什么是综合纳税申报表？
合并纳税申报表是附属公司集团的企业所得税申报表，这些公司选择在单一申报表上报告其合并纳税义务。纳税申报表的目的是让通过许多合法附属机构经营业务的公司被视为一个单一实体。合并的常见项目包括资本收益、净亏损和某些扣除额，例如慈善捐款或净营业亏损。
要点
- 合并纳税申报表允许附属实体在一份申报表上联合申报税款。
- 这对通过多个法人实体运营的公司有利，因此可以被视为一个实体。
- 合并的项目通常包括资本收益、净损失和某些扣除额。
- 美国国税局制定了许多关于如何合法允许关联公司合并和备案的规则和定义。
- 不允许合并的公司包括某些保险公司、外国公司、免税公司、受监管的投资公司、房地产投资信托公司和S 公司。
了解综合纳税申报表
合并纳税申报表结合了附属集团中所有包含公司的纳税义务。依法获准参与合并集团的公司必须是纳入合并范围的公司。根据税法的定义，可纳入的公司是指除某些保险公司、外国公司、免税公司、受监管投资公司、房地产投资信托公司和 S 公司之外的任何公司。
附属集团在法律上被定义为“通过股权与共同母公司相连的一个或多个可纳入的公司链。”具体税法将其定义为母公司拥有 80% 或以上的投票权集团中至少一家其他可纳入公司的股票价值的 80% 或以上。该集团中的公司还必须拥有投票权，并且其股票价值的 80% 必须由一家或多家其他公司拥有。
选择提交合并纳税申报表
每个附属公司必须同意提交 1122 表格并与 1120 表格（美国公司的纳税表格）一起提交合并纳税申报表。此后，关联团体的任何新成员都必须加入合并纳税申报表。单个附属公司可以离开合并集团，而集团的地位不会被终止。对于该集团来说，提交合并申报表的选择可能很难撤销。一旦做出选择，该选择对所有后续纳税年度均具有约束力，直至附属集团终止。美国国税局(IRS) 可能会授予中止选举的许可。
提交综合纳税申报表的流程
母公司提交合并纳税申报表，所有子公司必须开始遵循母公司的纳税年度。附属公司还负责提供合并纳税申报表的某些信息。他们必须列出自己的税务信息，例如应税收入和扣除额。附属公司还必须确定公司之间的任何交易。这些交易可以包括任何借贷、租赁财产或任何购买或出售的商品或服务。接下来，附属公司必须报告其净收入或亏损，忽略任何将合并的项目，以获得其单独的应税收入。
将所有附属公司的单独应税收入相加后，将合并项目在成员公司之间进行净额计算，确定合并应税收入。
提交合并纳税申报表的优点和缺点
优点
选择提交合并纳税申报表的附属集团可能会大幅改变其合并的总体纳税义务。例如，合并报表忽略关联公司之间的销售，因此不标记税费。随着最终出售给外部第三方，应税收益或损失的递延得以实现。一个联营公司的收入可以用来抵消另一联营公司的损失。资本收益和损失也可以在附属公司之间进行净额计算，并且外国税收抵免可以在附属公司之间共享。
缺点
在计算累计所得税时，所有附属公司的利润和亏损都被包括在内，这可能是有害的，因为只允许使用单一的最低抵免额。不仅公司间收入被递延，损失也是如此。
因此，提交合并申报表对每个成员以及整个附属团体的影响是复杂的，在做出选择之前应仔细考虑。相关团体应考虑其资格、相对于单独申报的总体纳税义务以及选举对未来几年的影响。