備考報表與 GAAP 報表：概述
美國公認會計准則 (GAAP) 要求美國公司遵守統一的報告準則，該準則規範了美國的會計工作。然而，越來越多的公司開始使用備考財務報表來補充其 GAAP 財務報表。管理層的理由是，GAAP 報表並不能真實反映公司的運營情況；通過使用備考財務報表來調整 GAAP 報表，他們可以幫助投資者更好地瞭解公司的財務狀況、業績和前景。
重點摘要
- 在美國，公司越來越多地使用備考財務報表來補充其公認會計原則 (GAAP) 財務報告。
- 備考報表包括對 GAAP 報表所做的調整，以提供公司財務狀況的“更真實”的圖景。
- 這些調整包括取消重組和訴訟費用等非經常性費用。
- 備考報表可能比 GAAP 報表更準確，但它們也可能被濫用，因爲某些費用可能會被排除在外，即使它們實際上應該出現在報表中 - 或者它們被視爲“非經常性”費用，但年復一年地重複出現。
公認會計准則報表
在美國，公認會計原則(GAAP) 是指由財務會計準則委員會(FASB) 發佈的一套通用的會計規則、標準和程序。美國上市公司的會計師在編制財務報表（提交給美國證券交易委員會(SEC) 並向投資者發佈）時必須遵循 GAAP。儘管 SEC 並未強制要求，但許多私營公司也遵循 GAAP。
GAAP 的目標是確保公司的財務報表完整、一致且可比，無論其行業或業務部門如何。
備考報表
爲了生成備考報表，對 GAAP 報表進行的調整包括訴訟費用、重組費用和其他非經常性項目。如果公司希望告知投資者這些事項及其對盈利的影響，則會編制備考損益表，以根據訴訟損益對 GAAP 收益進行調整。與 GAAP 側重歷史交易不同，公司也可以使用備考報表來顯示其盈利預測。
有時，備考財務報表是指一種預測方法，使用前兩三年的財務數據。公司管理層會爲併購提案以及貸款申請編制備考財務報表。
Pro forma 是一個拉丁詞，意思是“爲了形式”或“就形式而言”，但在現代用語中，它已經表示標準文件、表格或財務報表。
真實世界預測示例
例如，百思買 ( BBY ) 在其 2021 財年年度報告中指出，該公司就前幾財年購買和銷售的產品獲得了一筆 2100 萬美元的價格操縱訴訟和解金。由於這筆和解金屬於非經常性項目，該公司在備考損益表中從營業收入中扣除了這筆收益，從而報告了 27 億美元的“非公認會計准則營業收入”。
公司在調整公認會計准則收益以編制備考報表時，通常會使用的其他非經常性項目是重組費用。2021年，百思買報告了與業務重組相關的2300萬美元費用，具體而言，是“與退出墨西哥業務的決定相關的”庫存減價。該公司預計未來不會產生此類費用。百思買在其備考損益表中將這筆重組費用加回了淨利潤。
百思買在其年度報告和其他公開文件中通常會包含專業格式的報表。“我們認爲，非公認會計准則 (Non-GAAP) 財務指標與公認會計准則 (GAAP) 財務指標結合使用時，可以提供更多信息，幫助投資者評估當期業績和未來業績，”該公司表示。“這些非公認會計准則 (Non-GAAP) 財務指標應被視爲對公認會計准則 (GAAP) 財務指標的補充，而非優於或替代公認會計准則 (GAAP) 財務指標。”
使用備考結果嚴重曲解基於 GAAP 的結果並誤導投資者的行爲被美國證券交易委員會 (SEC) 視爲欺詐行爲，應受到法律制裁。
特別注意事項
備考財務報表通常能更準確地反映公司的財務業績和狀況。然而，公司可能會濫用備考報表，將某些實際上應該計入財務報表的費用排除在外。一個突出的例子就是股票薪酬。
股票期權可能並非公司立即產生的現金支出，因此公司可能會在備考報表中剔除與股票期權相關的費用。然而，股票期權可以交易，具有價值，並通過稀釋公司收益來影響收益。忽略股票薪酬可能會誤導投資者，尤其是在大多數員工薪酬都以股票期權形式發放的情況下。
公司聲稱某些費用是非經常性的，也應謹慎對待。某些公司由於業務的固有性質（例如醫療實踐）會頻繁產生訴訟費用。如果這些費用每年都會發生，而公司卻將其從備考報表中剔除，那麼公司管理層可能正在誤導投資者。
備考財務報表是 GAAP 嗎？
不，恰恰相反。備考財務報表是指那些不遵循公認會計原則的財務報表——其目的就在於：包含或排除公認會計原則 (GAAP) 不允許的項目。事實上，在年度報告或其他文件中，備考報表通常被稱爲“非公認會計原則 (Non-GAAP) 財務報表或指標”。
爲什麼公司同時報告 GAAP 和非 GAAP 或備考收益？
當公認會計准則 (GAAP) 和非公認會計准則 (Non-GAAP，即預測性盈利) 披露的信息有所不同時，公司會同時報告這兩種數據。公認會計准則 (GAAP) 數據表明公司在一個季度或一年內的總盈利，而預測性盈利則表明公司在同一時期通過日常或普通業務活動賺取的利潤——它們剔除了非經常性或一次性事件，無論好壞。投資者、分析師和債權人通常喜歡同時查看這兩組數據。
形式發票的目的是什麼？
備考財務報表允許公司剔除特殊的非經常性損益，例如法律和解、合併相關費用或部門分拆。備考報表還允許公司預測未來收益或預期收入，而不僅僅是報告過去的業績。