成本基础是什么？
成本基础是资产的原始税务价值，通常是购买价格，根据股票分割、股息和资本分配回报进行调整。该价值用于确定资本收益，等于资产成本基础与当前市场价值之间的差额。该术语还可用于描述给定商品的现货价格与期货价格之间的差额。
概要
- 成本基础是出于税收目的而收购资产的原始价格。
- 资本收益是通过计算销售价格与成本基础之间的差额来计算的。
- 有几种会计方法可以调整成本基础以使其更有利，但一定要小心遵循 IRS 指南。
了解成本基础
从最基本的层面上讲，投资的成本基础是最初投资的总金额加上购买所涉及的任何佣金或费用。这可以用投资的美元金额或为投资支付的实际每股价格来描述。
使用正确的成本基础（也称为税基）非常重要，特别是当您将股息和资本收益分配再投资而不是以现金形式获取收益时。再投资分配会增加您投资的税基，您必须考虑到这一点才能申报较低的资本收益，从而缴纳较少的税款。
如果您不使用更高的税基，您最终可能会为再投资的分配支付两次税款。确定正确的成本基础也是计算股票出售后的收益和损失的第一步。
再投资股息会增加股票的成本基础，因为股息可用于购买更多股票。
平均成本基础法是投资者在共同基金税务申报中常用的方法。成本基础法由持有您资产的经纪公司报告。许多经纪公司默认采用平均成本基础法。投资者还可以选择其他方法，包括：先进先出 (FIFO)、后进先出 (LIFO)、高成本、低成本等等。
一旦为特定共同基金确定了成本基础法，该方法必须持续有效。经纪公司将根据投资者选择的成本基础法，向投资者提供有关共同基金销售的适当年度税务文件。
成本基础的概念基本上很简单，但它在很多方面可能会变得复杂。跟踪成本基础不仅是为了税务目的，而且也是为了帮助跟踪和确定投资成功。关键是要保存好记录，并尽可能简化投资策略。
成本基础示例
例如，如果去年以 1,000 美元的价格购买了 100 股股票，第一年的股息为 100 美元，第二年的股息为 200 美元，所有这些股息都被再投资，则适用税法将这些再投资的收益视为收入。
出于税务计算目的，股票出售时的调整后成本基础将记录为 1,300 美元，而不是原始购买价格1,000 美元。因此，如果销售价格为 1,500 美元，应纳税所得额将仅为 200 美元（1,500 美元 - 1,300 美元），而不是 500 美元（1,500 美元 - 1,000 美元）。如果成本基础被错误地记录为 1,000 美元，则会导致应纳税额高于正常应纳税额。
成本基础比较
成本基础比较可能是一个重要的考虑因素。假设投资者在应税账户中连续购买以下基金：1,500 股，每股 20 美元；1,000 股，每股 10 美元；1,250 股，每股 8 美元。投资者的平均成本基础是通过将 50,000 美元/3,750 股计算得出的。平均成本为 13.33 美元。
假设投资者随后以每股 19 美元的价格出售 1,000 股基金。按照平均成本基础法，投资者将获得 5,670 美元的资本收益。
- 使用平均成本基础的收益/损失：（19 美元 - 13.33 美元）x 1,000 股 = 5,670 美元
结果可能因成本基础的不同而有很大差异。
- 先进先出：（19 美元 - 20 美元）x 1,000 股 = - 1,000 美元
- 后进先出：（$19 - $8）x 1,000 = $11,000
- 高成本：（19 美元 - 20 美元）x 1,000 股 = - 1,000 美元
- 低成本：（19 美元 - 8 美元）x 1,000 = 11,000 美元
在这种情况下，如果投资者选择先进先出法或高成本法来确定出售股票前的成本基础，那么投资者的收益会更好。这些方法将导致 1,000 美元的损失无需纳税。如果采用平均成本基础法，投资者必须为 5,670 美元的收益缴纳资本利得税。
股票分割如何影响成本基础
如果公司拆分股票，这将影响您的每股成本基础，但不会影响原始投资或当前投资的实际价值。继续上述示例，假设公司发行 2:1 股票拆分，即一股旧股可换取两股新股。您可以通过两种方式计算每股成本基础：
- 将原始投资金额（10,000 美元）除以您持有的新股票数（2,000 股），得出新的每股成本基础（10,000 美元/2,000 美元=5.00 美元）。
- 将您之前的每股成本基础（10 美元）除以分割因子 2:1（10.00 美元/2 = 5.00 美元）。
赠与或继承股份的成本基础
如果股票是作为礼物赠送给您的，您的成本基础是赠送给您的原始持有人的成本基础。如果股票的交易价格低于赠送时的价格，则较低的价格为成本基础。
如果这些股票是作为遗产赠予您的，那么对于您作为继承人来说，这些股票的成本基础就是原所有者死亡当天这些股票的当前市场价格。
当您决定出售时，有许多因素会影响您的成本基础并最终影响您的税费。如果您的真实成本基础不清楚，请咨询财务顾问、会计师或税务律师。
成本基础和期货合约
对于期货而言，成本基础是商品的当地现货价格与其相关期货价格之间的差额。例如，如果某个玉米期货合约的交易价格恰好为 3.50 美元，而该商品的当前市场价格为 3.10 美元，则成本基础为 40 美分。
如果情况相反，期货合约交易价格为 3.10 美元，现货价格为 3.50 美元，则成本基础将为负 40 美分，因为成本基础可以是正数或负数，具体取决于所涉及的价格。
当地现货价格代表标的资产的现行价格，而期货合约中列出的价格则是指未来某一特定时间点给出的价格。期货价格因合约到期月份而异。
与其他投资机制一样，现货价格会根据当前当地市场情况而波动。随着交割日期的临近，期货价格和现货价格的差距会越来越大。
成本基础和税基有什么区别？
成本基础是获得资产的原始成本。它可以包括购买价格和任何费用。在持有资产期间，其价值可能会因市场价值变化以及任何折旧而发生变化。税基是资产出售时调整后的成本基础。资本利得税将根据销售价格和成本基础之间的差额征收。
成本基础的重要性是什么？
成本基础很重要，因为它是征收资本利得税的方式。如果您以高于成本基础的价格出售资产，您将对利润征税。如果您以低于成本基础的价格出售资产，您将蒙受损失，并且不产生任何税款。此损失也可用于抵消其他资本利得的税款。
美国国税局如何核实房地产的成本基础？
在房地产交易中，美国国税局可以通过查看购买房产时的结算单或与该房产相关的任何其他法律文件（如税务报表）来验证成本基础。
综述
成本基础通常是资产的购买价格，用于确定投资者将支付多少资本收益。成本基础与销售价格之间的差额越大（如果资产升值），税单金额就越大。
如果成本基础涉及很多方面，例如费用，如果成本基础因股息或股票分割而调整，或者如果分配被再投资，则确定资本收益可能会很复杂。在这些情况下，聘请税务顾问可能会有所帮助。