承租人或租戶改善
租賃權改善也被稱爲租戶改善或擴建。這類改善是由業主或承租人進行的，旨在使空間更加實用或對租戶更具吸引力。
租賃權改善是商業地產領域的常見做法。在這些商業地產中，業主希望儘可能吸引並留住租戶，並延長租期。這些改善措施也可能作爲新租約談判的一部分。
概要
- 租賃改良也稱爲承租人改良或擴建。
- 業主通常會對商業房地產空間進行改造以滿足租戶的需求。
- 租賃改良適用於室內空間，例如天花板、牆壁和地板。
- 對建築物外部的改造不被視爲租賃改良。
什麼是改進，什麼不是改進？
租賃物業的改善通常由業主進行。室內空間會根據租戶的運營需求進行改造，例如，對天花板、地板和內牆進行改造。
對建築物外部的改造或爲使建築物內其他租戶受益而進行的改造不被視爲租賃權改良。非租賃權改良的例子包括電梯升級、屋頂建造和人行道鋪設。
租賃改進旨在滿足承租人的運營需求和偏好。
擁有呼叫中心的公司可能需要安裝小隔間和電話。醫生辦公室可能需要一系列診室，爲護士和管理人員提供更多開放空間。
零售業充斥着租賃物業改良，因爲每個租戶都需要特定的佈局和設計。零售業中典型的租賃物業改良包括將大型開放空間劃分成更小、更結構化的區域。例如，建造更衣室、安裝零售貨架和接待櫃檯、更換地板、安裝專用照明設備以及安裝技術系統。
房東通常會提供租金付款或折扣，以便租戶可以自己進行必要的商業租賃改進。
支付修改費用
房東支付商業租賃改進費用的主要方式有四種：租戶改進津貼、租金折扣、建築標準津貼和交鑰匙工程。
租戶改善津貼（TIA）
通過租戶裝修補貼 (TIA)，房東會向租戶支付一定數額的裝修費用，租戶則負責監督裝修工作。具體金額取決於多種因素，具體金額取決於房屋面積。例如，每平方英尺 10 至 20 美元。
快速事實
自 2018 年減稅與就業法案 (TCJA) 以來，建築物改良、租賃改良、合格餐廳財產和合格零售改良現在在稅收方面被視爲合格改良財產 (QIP)。
租金折扣
在某些情況下，房東可能會提供一定月份的免租或租金折扣。租客可以用節省下來的錢來支付裝修費用並監督裝修過程。例如，租客在四年租期內可能會獲得四個月的免租。
建築標準津貼
這項補貼也稱爲“裝修補貼”。房東可能會提供一套包含各種地板、固定裝置和配件的裝修方案，並按一定價格收費。租客可以從方案中選擇所需項目，但必須支付方案中未包含的任何裝修費用。在這種情況下，房東將負責監督裝修工程。
交鑰匙工程
對於交鑰匙項目，租戶需提交包含成本估算的改造計劃。房東負責支付並監督所有工程。
租賃改良的稅務處理
租賃物業改良被視爲資本，並在租賃期內攤銷。最初，建築物改良、租賃物業改良、合格餐廳物業和合格零售物業改良的處理方式均有所不同。
如今，自2018年《減稅與就業法案》（TCJA）出臺以來，這兩項資產被合併，被稱爲合格改良型房地產（QIP）。值得注意的是，新稅法取消了15年的折舊獎勵，折舊年限爲20年或更長。