谁执行公认会计准则？
执行和制定公认会计准则(GAAP) 的责任由两个组织承担：财务会计准则委员会(FASB) 和证券交易委员会(SEC)。
根据证券法，SEC 有权制定和执行会计准则，而 FASB 作为 SEC 授权的独立非政府机构，只能制定标准。它通过会计准则编纂来实现这一点。
要点
- 执行和制定公认会计准则 (GAAP) 的责任由两个组织承担：财务会计准则委员会 (FASB) 和证券交易委员会 (SEC)。
- 美国证券交易委员会有权制定和执行会计准则。
- FASB 可以通过会计准则编纂来制定标准。
- 公认会计原则不是法律，尽管违反公认会计原则可能会产生代价高昂的后果。
- 美国证券交易委员会对违反公认会计准则的行为处以巨额罚款，其中包括最近发生的几起著名案件，例如赫兹和孟山都公司的案件。
了解 GAAP 执行情况
公认会计原则不是法律，尽管违反公认会计原则可能会产生代价高昂的后果。错误和遗漏可能会影响公司对贷方、投资者和其他依赖财务报表准确了解公司财务状况的各方的信誉。 SEC 对不遵守 GAAP 的公司并不抱有好感。 2019 年，赫兹 ( HTZ ) 因报告不符合 GAAP 的项目而被罚款 1600 万美元。
2016 年，美国证券交易委员会 (SEC) 对孟山都公司处以 8000 万美元的罚款，原因是孟山都公司未能根据 GAAP 规则准确反映回扣成本。它还惩罚了那些通过强调非公认会计原则财务指标而“没有给予与可比公认会计原则财务指标同等或更大的重视”来夸大其收益报表的公司。
FASB 于 1973 年成立，肩负着制定财务和报告准则的任务。1959 年至 1973 年间，这项工作属于美国注册会计师协会(AICPA) 下属的会计原则委员会，但随着美国证券交易委员会更积极地参与制定会计准则，特别是在其与董事会意见不一致的有争议问题上。 AICPA 下设的会计程序委员会负责制定 1939 年至 1959 年间的会计准则。
多达三分之二的中型和大型私营公司选择不编制 GAAP 财务报表。
公认会计准则和私营公司
虽然私营公司不需要遵循公认会计原则，但他们可以选择这样做，特别是如果他们希望获得贷款或其他融资，并且如果他们有长期计划向私募股权公司寻求资金并将公司制度化以做好准备公开上市。人们相信，公认会计原则（GAAP）财务报表已被贷方和投资者广泛理解。
然而，研究表明，多达三分之二的中型和大型私营公司选择不编制 GAAP 财务报表。私营公司有公认会计准则之外的替代方案。 AICPA 为中小型企业设计了一个会计框架。此外，FASB 还设立了私人公司理事会作为 GAAP 内的替代框架。