什麼是檢測風險？

檢查風險是指審計師未能發現企業財務報表中存在的重大錯報的可能性。這些錯報可能是由於舞弊或錯誤造成的。審計師通過執行審計程序來發現這些錯報。

然而，由於審計程序的性質，總會存在一定的檢查風險。例如，審計人員通常會抽取特定類型的公司交易進行抽樣，因爲檢查每一筆交易是不切實際的。增加樣本量可以降低檢查風險，但風險始終存在。

檢查風險是構成審計風險的三個要素之一，另外兩個要素是固有風險和控制風險。

瞭解檢測風險

當審計師未能實施正確的審計程序、錯誤地實施了正確的程序或未能正確判斷結果時，檢查風險可能會達到不可接受的水平。審計師首先評估控制風險和固有風險至關重要，然後確定檢查風險，以使總審計風險達到可接受的水平。然而，審計師不太可能完全消除檢查風險，因爲大多數審計師永遠無法審查構成財務報表的每一筆交易。因此，審計師的目標應該是將檢查風險控制在可接受的水平。

這是檢測風險的三大主要組成部分。

1. 錯誤地應用審計程序。例如，審計人員在使用比率評估賬戶餘額的表面價值準確性時，應用了錯誤的適用比率。
2. 審計測試方法錯誤。選擇的審計測試方法不適用於被審計的財務賬戶類型，例如，測試發票的準確性，而不是測試特定銷售的發生情況。
3. 誤解審計結果，或者錯誤地評估審計結果。

審計師常犯的一個錯誤是，認爲發現的錯報微不足道。有時，公司某個部門的錯報看似微不足道，但彙總到多個業務部門後，可能就變得重大，對公司財務報表產生顯著影響。在監管機構效力相對薄弱的地區，發現風險可能更高。此外，當審計師與被審計單位員工關係過於密切時，發現風險也會增加。文化差異也會影響不同國家和地區的發現風險。

審計人員使用多種審計程序來最大限度地降低發現風險，包括分類測試、完整性測試、估值測試和發生情況測試。

分類測試

分類測試用於確定交易分類是否正確。例如，公司的一項成本可以根據其總成本和使用壽命，被歸類爲費用或資產。審計師可能會運用某些審計程序來確定一筆大額支出應歸類爲資產還是費用。

完整性測試

完整性測試用於檢查會計記錄中是否存在遺漏的交易。例如，審計師可能會審查客戶的銀行對賬單，以確定銀行對賬單中顯示的供應商付款是否也已記錄在會計系統中。

估值測試

估值測試用於檢驗公司賬面上資產和負債的價值是否準確。這項測試可能需要審計師對相關資產或負債進行外部估值判斷。

發生性測試

發生性測試用於確定已記錄的交易是否實際發生。此測試可能包括檢查銷售分類賬上列出的特定發票，並將其追溯到原始客戶訂單和發貨單據。

檢測風險、控制風險和固有風險

固有風險始終存在，並且因公司所處的行業和商業環境而異。固有風險是指基於這些既定因素，公司財務報表中存在重大錯報的可能性。控制風險是指公司自身的內部控制無法預防、發現或糾正財務報表中存在的重大錯報或錯誤的風險。如果審計師知道被審計公司的內部控制流程存在缺陷，則控制風險的評估會更高。

固有風險和控制風險都會增加爲將檢查風險降低到可接受水平所需的審計程序級別。由於審計風險由這三個要素構成，如果控制風險和固有風險都很高，則需要通過增加審計程序來最大限度地降低檢查風險。如果固有風險和控制風險都很低，則所需的審計程序級別也會較低。

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