什么是检测风险？

检查风险是指审计师未能发现企业财务报表中存在的重大错报的可能性。这些错报可能是由于舞弊或错误造成的。审计师通过执行审计程序来发现这些错报。

然而，由于审计程序的性质，总会存在一定的检查风险。例如，审计人员通常会抽取特定类型的公司交易进行抽样，因为检查每一笔交易是不切实际的。增加样本量可以降低检查风险，但风险始终存在。

检查风险是构成审计风险的三个要素之一，另外两个要素是固有风险和控制风险。

了解检测风险

当审计师未能实施正确的审计程序、错误地实施了正确的程序或未能正确判断结果时，检查风险可能会达到不可接受的水平。审计师首先评估控制风险和固有风险至关重要，然后确定检查风险，以使总审计风险达到可接受的水平。然而，审计师不太可能完全消除检查风险，因为大多数审计师永远无法审查构成财务报表的每一笔交易。因此，审计师的目标应该是将检查风险控制在可接受的水平。

这是检测风险的三大主要组成部分。

1. 错误地应用审计程序。例如，审计人员在使用比率评估账户余额的表面价值准确性时，应用了错误的适用比率。
2. 审计测试方法错误。选择的审计测试方法不适用于被审计的财务账户类型，例如，测试发票的准确性，而不是测试特定销售的发生情况。
3. 误解审计结果，或者错误地评估审计结果。

审计师常犯的一个错误是，认为发现的错报微不足道。有时，公司某个部门的错报看似微不足道，但汇总到多个业务部门后，可能就变得重大，对公司财务报表产生显著影响。在监管机构效力相对薄弱的地区，发现风险可能更高。此外，当审计师与被审计单位员工关系过于密切时，发现风险也会增加。文化差异也会影响不同国家和地区的发现风险。

审计人员使用多种审计程序来最大限度地降低发现风险，包括分类测试、完整性测试、估值测试和发生情况测试。

分类测试

分类测试用于确定交易分类是否正确。例如，公司的一项成本可以根据其总成本和使用寿命，被归类为费用或资产。审计师可能会运用某些审计程序来确定一笔大额支出应归类为资产还是费用。

完整性测试

完整性测试用于检查会计记录中是否存在遗漏的交易。例如，审计师可能会审查客户的银行对账单，以确定银行对账单中显示的供应商付款是否也已记录在会计系统中。

估值测试

估值测试用于检验公司账面上资产和负债的价值是否准确。这项测试可能需要审计师对相关资产或负债进行外部估值判断。

发生性测试

发生性测试用于确定已记录的交易是否实际发生。此测试可能包括检查销售分类账上列出的特定发票，并将其追溯到原始客户订单和发货单据。

检测风险、控制风险和固有风险

固有风险始终存在，并且因公司所处的行业和商业环境而异。固有风险是指基于这些既定因素，公司财务报表中存在重大错报的可能性。控制风险是指公司自身的内部控制无法预防、发现或纠正财务报表中存在的重大错报或错误的风险。如果审计师知道被审计公司的内部控制流程存在缺陷，则控制风险的评估会更高。

固有风险和控制风险都会增加为将检查风险降低到可接受水平所需的审计程序级别。由于审计风险由这三个要素构成，如果控制风险和固有风险都很高，则需要通过增加审计程序来最大限度地降低检查风险。如果固有风险和控制风险都很低，则所需的审计程序级别也会较低。

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