什麼是財務會計？
財務會計是會計學的一個特定分支，涉及記錄、彙總和報告企業在一段時間內開展的各種交易的過程。這些交易彙總後編製成財務報表，包括資產負債表、利潤表和現金流量表，這些報表記錄了公司在特定時期內的經營業績。
財務會計師的就業機會在公共部門和私營部門均有。財務會計師的職責可能與普通會計師有所不同，普通會計師通常是爲自己工作，而不是直接受僱於公司或組織。
要點總結
- 財務會計是規定財務記錄保存的規則、流程和標準的框架。
- 非營利組織、公司和小企業都會聘請財務會計師來編制賬簿和記錄，並生成財務報告。
- 財務報告是通過使用財務報表進行的，例如資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表。
- 財務會計與管理會計不同，財務報告是向外部各方報告的，而管理會計是用於內部戰略規劃的。
- 財務會計可以採用權責發生制（記錄尚未支付的項目的費用）或現金制（只記錄現金交易）。
財務會計如何運作
財務會計運用一系列既定原則。具體採用哪些會計原則取決於企業的監管和報告要求。
美國上市公司必須按照公認會計原則（GAAP）進行財務會計覈算。其目的是向投資者、債權人、監管機構和稅務機關提供一致的信息。
財務會計中使用的報表涵蓋了財務數據的五大類，分別是：
- 收入——包括產品和服務銷售收入，以及其他來源，包括股息和利息。
- 費用——指生產商品和服務的成本，包括研發、營銷和工資等。
- 資產——包括擁有的財產，有形財產（建築物、電腦）和無形財產（專利、商標）。
- 負債——指所有未償債務，例如貸款或租金。
- 股權——如果你償還了公司的債務並清算了公司的資產，你將獲得公司的股權，也就是公司的價值。
收入和支出在損益表中進行覈算和列報，最終得出損益表底部的淨利潤。資產、負債和所有者權益賬戶在資產負債表中列報，該表運用財務會計方法反映公司未來經濟利益的歸屬情況。
國際上市公司也經常按照國際財務報告準則（IFRS）編制財務報表。
財務報表
資產負債表
資產負債表反映公司在特定日期的財務狀況。它列出了公司的資產、負債和所有者權益，財務報表從一個會計期間結轉到下一個會計期間。財務會計準則規定了公司如何記錄現金、評估資產價值以及報告債務。
資產負債表是管理層、貸款人和投資者評估公司流動性和償付能力的重要工具。通過財務比率分析，財務會計使這些各方能夠比較資產負債表上的各個項目。例如，流動比率比較流動資產與流動負債，以確定公司償還短期債務的可能性。
損益表
損益表，也稱爲“利潤表”，反映公司在特定時期內的經營活動。損益表通常按月、季度或年度編制，列出公司在特定時期內的收入、支出和淨利潤。財務會計準則規定了公司如何確認收入、記錄支出以及對支出類型進行分類。
損益表對管理層很有用，但與財務會計相比，管理會計能讓公司更深入地瞭解生產和定價策略。財務會計中關於損益表的規則對尋求評估公司盈利能力的投資者以及希望評估運營風險或穩定性的外部機構更有用。
現金流量表
現金流量表報告公司在特定時期內如何使用現金。它分爲三個部分：
- 運營成本——指公司核心業務活動的成本。
- 融資——這是公司通過貸款或發行股票獲得的資金，以及支付給投資者的貸款利息和股息。
- 投資——這是指公司通過買賣證券或固定資產等投資獲得的資金。
財務會計準則規定了何時記錄交易，但對於每筆交易需要報告的現金金額，通常沒有多少靈活性可言。
現金流量表是管理層用來更好地瞭解現金收支情況的工具。它只提取影響現金流的項目，從而儘可能清晰地展現資金的使用情況。如果企業採用權責發生制會計，資金的使用情況可能會比較模糊。
股東權益表
股東權益表反映的是公司權益在不同時期之間的變化情況，這與資產負債表（僅反映某一特定時點的權益狀況）不同。股東權益表展示了公司剩餘價值的增減情況及其原因，並詳細說明了權益的以下組成部分：
- 股本——通過出售公司股票籌集的資金
- 淨收入——扣除費用和扣除項後的任何利潤
- 股息——支付給股東的那部分利潤。
- 留存收益——支付股息後剩餘的金額
非營利實體和政府機構使用類似的財務報表；但是，它們的財務報表會根據其實體類型而有所不同，並且會與上面列出的報表有所不同。
權責發生制與收付實現制
財務會計主要有兩種方法：權責發生制和收付實現制。它們的主要區別在於交易記錄的時間。
權責發生制
權責發生制會計方法將交易的記錄與現金使用情況分開。收入在賺取時（即開具賬單時）確認，而不是在實際收到款項時（即支付賬單時）確認。費用在收到發票時確認，而不是在支付發票時確認。權責發生制會計方法反映的是交易在一段時間內的影響。
例如，假設一家公司收到一筆1000美元的諮詢費，該諮詢工作將於下個月完成。根據權責發生制會計原則，該公司不能將這1000美元確認爲收入，因爲從技術上講，它尚未完成工作並賺取這筆收入。這筆交易記爲借記現金，貸記預收收入（一個負債賬戶）。當該公司下個月賺取收入時，它會沖銷預收收入貸項並記錄實際收入，從而消除借記現金的負債。
權責發生制會計的另一個例子是尚未支付的費用。假設一家公司收到一張7月份水電費賬單，金額爲5000美元。儘管該公司要到8月份纔會支付這筆費用，但根據權責發生制會計原則，該公司需要在7月份記錄這筆交易，借記水電費，貸記應付賬款。當賬單支付完畢後，貸項將被清算。
現金制
現金收付制是一種較爲簡便、要求較低的財務報表編制方法：只有當交易涉及現金時才予以記錄。收入和支出只有在交易通過資金支付完成時才予以確認。
在上例中，諮詢公司在收到款項時會確認1000美元的諮詢收入。儘管該公司要到下個月纔會實際開展工作，但現金收付制要求在收到現金時確認收入。因此，當該公司在下個月開展工作時，無需進行任何會計分錄，因爲該筆交易已在上個月全額確認。
在另一個例子中，公用事業費用本應在8月份（即發票付款的期間）入賬。儘管這些費用與7月份發生的服務相關，但現金收付制會計要求費用在支付時而非發生時入賬。
財務會計
權責發生制
記錄收到利益或承擔責任時的交易。
一種更準確的會計方法，能夠更真實地反映企業運營情況。
大型上市公司的外部報告要求。
現金制
記錄現金收付交易。
一種更簡便的會計方法，它將公司簡化爲實際已發生的事情。
主要供報告要求較低或沒有報告要求的小型私營公司使用。
財務會計原理
財務會計遵循五項總體原則，指導公司如何編制財務報表。這些原則是所有財務會計技術指南的基礎。這五項原則與權責發生制會計方法密切相關。
- 收入確認原則——該原則規定，收入應在已賺取時予以確認。它規定了應記錄多少收入、何時報告該收入以及在哪些情況下收入不應反映在財務報表中。
- 成本原則——這規定了成本記錄的基礎。它規定了應記錄多少費用（即按交易成本記錄），此外，在適當情況下，還應在一段時間內正確地確認費用（例如，可折舊資產應在其使用壽命內計提費用）。
- 配比原則——該原則規定收入和費用應在發生同一會計期間內確認。它旨在防止公司在某一年確認收入，卻在另一年確認產生該收入的相關成本。該原則規定了交易的確認時間。
- 充分披露原則——該原則規定，財務報表應按照財務會計準則編制，幷包含腳註、附表或評註，以透明的方式反映公司的財務狀況。它規定了財務報表中提供的信息量。
- 客觀性原則——該原則指出，儘管財務會計包含估計和專業判斷的成分，但財務報表應當客觀編制。它規定了何時應採用技術會計方法，何時應依賴個人意見。
財務會計的重要性
公司進行財務會計覈算的原因有很多，而且都很重要。
- 制定一套標準規則——通過制定一套編制財務報表的標準規則，財務會計可以確保報告期和不同公司之間的一致性。
- 降低風險——財務會計通過提高問責制來實現這一點。貸款機構、監管機構、稅務機關和其他外部機構都依賴財務信息；財務會計確保報告採用可接受的方法編制，從而使公司對其業績負責。
- 爲管理層提供洞察——儘管管理會計等其他方法可能提供更好的洞察，但如果公司分析其財務結果並做出反應性投資決策，財務會計可以推動戰略理念。
- 提升公衆對財務報告的信任——獨立的監管機構監督財務會計規則的執行，使報告的基礎獨立於管理層，併成爲高度可靠的準確信息來源。
- 鼓勵透明度——通過制定規則和要求，財務會計迫使公司披露有關運營情況以及公司面臨的風險的某些信息，從而準確地描繪出財務業績的全貌，無論公司經營狀況好壞。
財務會計領域的職業包括編制財務報表、分析財務報表、審計財務報表以及支持生成財務報表的技術/系統。
財務會計/財務報表用戶
財務會計的全部目的在於編制財務報表，這些報表被各種羣體使用，並且通常是與編制報表的公司簽訂協議的必要組成部分。除了管理層利用財務會計獲取運營信息外，以下羣體也會使用財務會計報告。
- 投資者——在向一家公司投資之前，投資者通常會尋求使用財務會計編制的報告，以瞭解公司過去的經營狀況，並對公司的未來抱有期望。
- 審計師——公司可能需要向審計師提交財務狀況報告，審計師會分析財務報表，確保使用了正確的財務會計準則，並且報告不存在重大錯報。
- 監管機構– 上市公司必須向證券交易委員會等監管機構提交財務報表。這些財務報表必須按照財務會計準則編制，公司若不遵守報告要求，將面臨罰款或交易所摘牌的處罰。
- 供應商——供應商可能會要求提供財務報表作爲信貸申請流程的一部分。供應商在發放或增加信貸額度至所申請金額之前，可能會要求提供信用記錄或盈利能力證明，例如皮奧特羅斯基評分。
- 銀行、貸款機構和其他類似的金融機構幾乎都會要求企業提供財務報表，作爲商業貸款流程的一部分。貸款機構需要通過財務會計覈實來驗證企業運營狀況良好，纔會發放貸款。這些報表也可能用於確定貸款成本、契約條款或利率。
財務會計與管理會計
財務會計和管理會計的主要區別在於，財務會計向外部各方提供信息，而管理會計則幫助組織內部的管理者做出決策。管理會計評估財務績效，並希望通過分析運營情況的內部報告來推動更明智的決策。它不能作爲編制財務報表的依據。
管理會計以特定的方式利用運營信息來獲取信息。例如，它可能會運用成本會計來追蹤生產過程中的變動成本、固定成本和間接成本。然後，根據這些成本信息，公司可能會決定改用質量較低、價格更低的原材料。
財務會計專業資格認證
財務會計從業人員可以持有多種不同的專業資格證書。
- 註冊會計師 (CPA) – 在美國，註冊會計師執照是證明具備財務會計能力的最常見會計資格證書。
- 特許會計師 (CA) – 在美國以外，持有CA 執照的人也證明了這種能力。
- 註冊管理會計師 (CMA) —— CMA 資格認證更多地體現了個人執行內部管理職能的能力，而非財務會計能力。但是，該證書也包含財務分析方面的考覈。
- 註冊內部審計師 (CIA) – 持有CIA 資格證明具備在維護公司內部控制環境方面的信譽，能夠監督與財務會計相關的流程和程序。
- 註冊信息系統審計師 (CISA) – CISA考試測試維護實體系統的能力，並可能直接或間接地影響財務會計流程的結果。
財務會計的例子有哪些？
上市公司損益表是財務會計的一個例子。公司必須遵循特定的準則來記錄哪些交易。此外，報告的格式也由監管機構規定。最終形成一份財務報告，用於傳達特定時期內確認的收入金額。
財務會計的主要目的是什麼？
財務會計旨在提供公司經營業績的財務信息。雖然管理層可以分析使用財務會計生成的報告，但他們通常發現使用管理會計更爲有效。管理會計是一種內部導向的財務結果計算方法，不適用於對外報告。財務會計是目前廣泛接受的用於編制對外財務結果的方法。
誰在使用財務會計？
上市公司必須進行財務會計覈算，作爲編制財務報表的一部分。小型或私營公司也可以使用財務會計覈算，但它們的報告要求通常有所不同。通過財務會計覈算生成的財務報表會被公司外部的許多機構使用，包括貸款機構、政府機構、審計師、保險公司和投資者。
結論
財務會計是制定財務報表編制規則的框架。這些準則規定了公司如何將其運營轉化爲一系列被廣泛接受和標準化的財務報告。財務會計在確保公司對其業績負責並保持運營透明度方面發揮着至關重要的作用。