什麼是私人基金會？

與公共慈善機構一樣，私人基金會也由《美國國內稅收法典》（IRC）第501(c)(3)條定義，該條款賦予其免稅地位。事實上，“私人基金會”是獲得501(c)(3)地位的組織的默認身份。

要符合免稅條件，基金會的宗旨必須是“慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育運動，或防止虐待兒童或動物”。基金會可以援助窮人、推進教育或維護公共建築。

私人基金會是做什麼的？

與公共慈善機構不同，私人基金會通常向其他慈善機構提供捐贈，稱爲“撥款”。它通常不開展自身的慈善活動。私人基金會的撥款用途包括資助機構的日常運營開支或特定項目。如果符合美國國稅局 (IRS) 的規定，它們也可以向個人提供撥款。

與公共慈善機構一樣，私人基金會的活動必須造福公衆，才能維持其免稅地位。美國國稅局 (IRS) 定義了公共慈善機構和私人基金會之間的三個主要區別。私人基金會必須：

• 每年發放的贈款額至少佔基金會投資資產的5%。
• 僅向其他非營利組織提供資助（但在某些情況下，也可以向個人提供資助，例如用於教育獎學金）。
• 對該組織的淨投資收益繳納 1% 至 2% 的消費稅

你應該成立私人基金會嗎？

如果您經常捐贈大筆資金，您可能正在考慮是否應該成立自己的私人基金會。或許您看到了尚未得到滿足的社會需求，又或許您被以自己名義運營慈善基金會所帶來的聲望所吸引。

最常見的基金會類型是捐贈型基金會。這類基金會屬於非營利組織，主要由個人、夫婦、家庭或公司出資。私人基金會的資產被稱爲捐贈基金，用於投資以產生收益。捐贈基金用於基金會的日常運營和發放贈款。

雖然設立私人基金會可能耗時耗力，但成千上萬的個人、家庭和公司都認爲這些付出是值得的。

如何一步一步地創辦基金會

1. 明確你的目標

首先，明確您私人基金會的宗旨以及其在發放資助時將遵循的準則。這一明確定義將指導您組織的各項活動，也是獲得免稅資格的必要條件。

2. 在信託和非營利機構之間做出選擇

接下來，決定將您的基金會架構爲慈善信託還是非營利公司。慈善信託的設立和運營可能更爲簡便，但其對受託人的法律保護可能不如非營利公司那樣全面，後者有着更爲嚴格的運營要求。儘管設立難度更大，但非營利公司比慈善信託更爲常見，因爲它們可以限制個人責任，並且在資金使用方面擁有更大的靈活性。

如果以信託形式組織，請指定受託人。如果以公司形式組織，請按照設立公司的常規步驟進行操作，包括撰寫公司章程和細則、任命公司高管和董事，以及向州政府提交文件。

3. 申請僱主識別號碼（EIN）

無論您決定如何構建您的私人基金會，您都必須申請僱主識別號碼 (EIN) 。即使您不打算僱用員工，美國國稅局 (IRS) 也要求您擁有 EIN。該號碼將作爲您基金會的稅務識別號碼 (TIN) ，就像社會安全號碼 (SSN)之於個人一樣。

4. 向美國國稅局申請免稅資格

下一步是向美國國稅局 (IRS) 提交組織文件。填寫 1023 表格（根據《美國國內稅收法典》第 501(c)(3) 條申請免稅資格），並準備所有必需的證明文件。該表格要求提供基金會的基本識別信息以及其組織和運作方式。申請人還需繳納一定的費用。該表格只能通過美國國稅局網站在線填寫和提交。

5. 向你所在州申請免稅資格。

最後，一旦美國國稅局批准了您的免稅資格，請提交任何其他必要的文件，以獲得您所在州的免稅資格。

擁有私人基金會的好處

如果你想爲公益事業做貢獻，最簡單的方法就是捐款。那麼，根據美國國稅局的數據，截至2019年12月，美國爲何至少有118,724個私人基金會呢？

• 持久性——首先，基金會可以持續資助特定事業，並在多年的捐贈中爲受益者帶來累積性的益處。這種持久性正是其吸引力所在。
• 傳承——有些家族會設立基金會來創造傳承。
• 免稅地位——稅收優惠是設立私人基金會的另一個原因。根據美國稅法501(c)(3)條款設立的私人基金會享有免稅資格。它們可以接受現金和增值財產的捐贈，而無需爲這些捐贈繳納稅款。此外，捐贈者還可以將捐款作爲稅收抵扣項（但需遵守一些限制條件）。

如何維護您的私人基金會

設立私人基金會是一項繁瑣的工作，維護基金會也是如此，這需要遵守美國國稅局的規定。

規章制度和處罰措施

您的基金會必須避免從事美國國稅局定義的違禁活動：

• 允許個人或組織獲得超過微不足道的利益累積，包括非貨幣利益。
• 允許內部人員獲得收入或資產（例如，向高管、董事或關鍵員工支付不合理的薪水）
• 參與任何支持（或反對）公職候選人的政治競選活動，包括捐款和發表官方公開聲明。

您的基金會還必須限制受限活動，美國國稅局將受限活動定義爲：

• 與不合格人員（定義爲主要捐助者、基金會管理人員和某些其他關聯人員）進行自我交易
• 可能危及豁免目的實現的投資活動
• 遊說或試圖通過行動或支出影響立法

基金會以及任何從被禁止或受限活動中不正當地獲益的實體，都可能因違反這些規定而面臨稅收和處罰。基金會甚至可能失去其免稅資格。

開支

運營私人基金會也涉及與經營企業類似的諸多責任和費用。您必須保存記錄，使用 990-PF 表格（一份詳細的 13 頁文件）提交年度納稅申報表，並僱用和管理員工（他們可能是您的家庭成員）。

聘請法律和會計專業人士來處理初創階段以及持續的監管和合規事宜（例如記賬、稅務籌劃和公司文件提交）是明智之舉。私人基金會的設立和運營涉及諸多方面，且受複雜規則約束，或需要專業知識。

捐贈多少資金才值得投入精力去創辦和維護一個基金會？這方面沒有硬性規定，但根據基金會理事會的數據，大多數家族基金會的資產至少有幾十萬美元。

結論

如果您有足夠的資金，設立私人基金會是一件非常好的事情。您可以根據自己想要支持的慈善事業來定製捐贈，而且由於基金會的資金來源於不可動用的捐贈基金的投資收益，它可以成爲您和您家人的寶貴遺產，在您和家人離世後繼續造福社會。

但是，如果您不確定私人基金會是否是實現您的慈善目標的最有效方式，您始終可以參與更簡單的慈善替代方案，例如向您最喜歡的非營利組織開支票、捐獻您的時間或向捐贈者建議基金捐款。

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