什么是私人基金会？

与公共慈善机构一样，私人基金会也由《美国国内税收法典》（IRC）第501(c)(3)条定义，该条款赋予其免税地位。事实上，“私人基金会”是获得501(c)(3)地位的组织的默认身份。

要符合免税条件，基金会的宗旨必须是“慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育运动，或防止虐待儿童或动物”。基金会可以援助穷人、推进教育或维护公共建筑。

私人基金会是做什么的？

与公共慈善机构不同，私人基金会通常向其他慈善机构提供捐赠，称为“拨款”。它通常不开展自身的慈善活动。私人基金会的拨款用途包括资助机构的日常运营开支或特定项目。如果符合美国国税局 (IRS) 的规定，它们也可以向个人提供拨款。

与公共慈善机构一样，私人基金会的活动必须造福公众，才能维持其免税地位。美国国税局 (IRS) 定义了公共慈善机构和私人基金会之间的三个主要区别。私人基金会必须：

• 每年发放的赠款额至少占基金会投资资产的5%。
• 仅向其他非营利组织提供资助（但在某些情况下，也可以向个人提供资助，例如用于教育奖学金）。
• 对该组织的净投资收益缴纳 1% 至 2% 的消费税

你应该成立私人基金会吗？

如果您经常捐赠大笔资金，您可能正在考虑是否应该成立自己的私人基金会。或许您看到了尚未得到满足的社会需求，又或许您被以自己名义运营慈善基金会所带来的声望所吸引。

最常见的基金会类型是捐赠型基金会。这类基金会属于非营利组织，主要由个人、夫妇、家庭或公司出资。私人基金会的资产被称为捐赠基金，用于投资以产生收益。捐赠基金用于基金会的日常运营和发放赠款。

虽然设立私人基金会可能耗时耗力，但成千上万的个人、家庭和公司都认为这些付出是值得的。

如何一步一步地创办基金会

1. 明确你的目标

首先，明确您私人基金会的宗旨以及其在发放资助时将遵循的准则。这一明确定义将指导您组织的各项活动，也是获得免税资格的必要条件。

2. 在信托和非营利机构之间做出选择

接下来，决定将您的基金会架构为慈善信托还是非营利公司。慈善信托的设立和运营可能更为简便，但其对受托人的法律保护可能不如非营利公司那样全面，后者有着更为严格的运营要求。尽管设立难度更大，但非营利公司比慈善信托更为常见，因为它们可以限制个人责任，并且在资金使用方面拥有更大的灵活性。

如果以信托形式组织，请指定受托人。如果以公司形式组织，请按照设立公司的常规步骤进行操作，包括撰写公司章程和细则、任命公司高管和董事，以及向州政府提交文件。

3. 申请雇主识别号码（EIN）

无论您决定如何构建您的私人基金会，您都必须申请雇主识别号码 (EIN) 。即使您不打算雇用员工，美国国税局 (IRS) 也要求您拥有 EIN。该号码将作为您基金会的税务识别号码 (TIN) ，就像社会安全号码 (SSN)之于个人一样。

4. 向美国国税局申请免税资格

下一步是向美国国税局 (IRS) 提交组织文件。填写 1023 表格（根据《美国国内税收法典》第 501(c)(3) 条申请免税资格），并准备所有必需的证明文件。该表格要求提供基金会的基本识别信息以及其组织和运作方式。申请人还需缴纳一定的费用。该表格只能通过美国国税局网站在线填写和提交。

5. 向你所在州申请免税资格。

最后，一旦美国国税局批准了您的免税资格，请提交任何其他必要的文件，以获得您所在州的免税资格。

拥有私人基金会的好处

如果你想为公益事业做贡献，最简单的方法就是捐款。那么，根据美国国税局的数据，截至2019年12月，美国为何至少有118,724个私人基金会呢？

• 持久性——首先，基金会可以持续资助特定事业，并在多年的捐赠中为受益者带来累积性的益处。这种持久性正是其吸引力所在。
• 传承——有些家族会设立基金会来创造传承。
• 免税地位——税收优惠是设立私人基金会的另一个原因。根据美国税法501(c)(3)条款设立的私人基金会享有免税资格。它们可以接受现金和增值财产的捐赠，而无需为这些捐赠缴纳税款。此外，捐赠者还可以将捐款作为税收抵扣项（但需遵守一些限制条件）。

如何维护您的私人基金会

设立私人基金会是一项繁琐的工作，维护基金会也是如此，这需要遵守美国国税局的规定。

规章制度和处罚措施

您的基金会必须避免从事美国国税局定义的违禁活动：

• 允许个人或组织获得超过微不足道的利益累积，包括非货币利益。
• 允许内部人员获得收入或资产（例如，向高管、董事或关键员工支付不合理的薪水）
• 参与任何支持（或反对）公职候选人的政治竞选活动，包括捐款和发表官方公开声明。

您的基金会还必须限制受限活动，美国国税局将受限活动定义为：

• 与不合格人员（定义为主要捐助者、基金会管理人员和某些其他关联人员）进行自我交易
• 可能危及豁免目的实现的投资活动
• 游说或试图通过行动或支出影响立法

基金会以及任何从被禁止或受限活动中不正当地获益的实体，都可能因违反这些规定而面临税收和处罚。基金会甚至可能失去其免税资格。

开支

运营私人基金会也涉及与经营企业类似的诸多责任和费用。您必须保存记录，使用 990-PF 表格（一份详细的 13 页文件）提交年度纳税申报表，并雇用和管理员工（他们可能是您的家庭成员）。

聘请法律和会计专业人士来处理初创阶段以及持续的监管和合规事宜（例如记账、税务筹划和公司文件提交）是明智之举。私人基金会的设立和运营涉及诸多方面，且受复杂规则约束，或需要专业知识。

捐赠多少资金才值得投入精力去创办和维护一个基金会？这方面没有硬性规定，但根据基金会理事会的数据，大多数家族基金会的资产至少有几十万美元。

结论

如果您有足够的资金，设立私人基金会是一件非常好的事情。您可以根据自己想要支持的慈善事业来定制捐赠，而且由于基金会的资金来源于不可动用的捐赠基金的投资收益，它可以成为您和您家人的宝贵遗产，在您和家人离世后继续造福社会。

但是，如果您不确定私人基金会是否是实现您的慈善目标的最有效方式，您始终可以参与更简单的慈善替代方案，例如向您最喜欢的非营利组织开支票、捐献您的时间或向捐赠者建议基金捐款。

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