什麼是審計追蹤？
審計追蹤是一份循序漸進的記錄，通過這份記錄，會計、交易明細或其他財務數據可以追溯到其來源。審計追蹤用於驗證和追蹤多種類型的交易，包括會計交易和經紀賬戶交易。
審計追蹤最常用於需要覈實某項內容準確性的情況，例如審計過程中。審計追蹤在確定會計分錄、資金來源或交易的有效性方面非常有用。
要點總結
- 審計跟蹤是按順序記錄特定交易或賬簿條目的歷史和相關事件的記錄。
- 在許多金融領域，保留審計追蹤記錄通常是一項監管要求，也是會計最佳實踐。
- 訂單審計追蹤可爲監管機構在懷疑存在欺詐或非法金融活動時提供證據和信息。
- 審計追蹤的使用有助於穩定整體經濟，因爲它可以驗證企業向公衆發佈的信息。
- 當對交易數據的有效性或準確性有疑問時，美國證券交易委員會 (SEC) 和紐約證券交易所 (NYSE) 等監管機構將使用審計追蹤來明確地重建交易。
瞭解審計追蹤
在會計工作中，當審計師或審查員需要覈實收入、淨利潤或每股收益 (EPS)等數據時，可以使用審計追蹤。審計追蹤會審查公司收入、淨利潤或每股收益計算過程中涉及的交易，如果數據分類錯誤，則可能需要重新計算。
例如，銷售成本（COGS）是從總收入中扣除的費用項目，用於計算淨利潤。銷售成本數據需要通過覈實用於計算銷售成本的交易和數據來源進行復核。最終數據的所有要素都會沿着審計追蹤進行復核，以確保最終結果的準確性。
所有上市公司都要接受財務審計，這是其報告義務的一部分。
審計追蹤類型
審計追蹤，或者更確切地說，是遵循審計追蹤的過程，在金融領域的許多方面都有應用。例如，在購房時，抵押貸款機構可能會利用審計追蹤來確定首付款的資金來源。他們可能會要求查看顯示資金存入賬戶的銀行對賬單，並要求提供關於存款來源的額外證明。
當交易數據的有效性或準確性受到質疑時，美國證券交易委員會（SEC）和紐約證券交易所（NYSE）將利用審計追蹤記錄對交易進行精確的重構。此舉旨在確保主要交易所的交易符合現行法規。
當然，審計追蹤也可以用於追蹤不當市場活動。例如，如果懷疑某個實體大量交易交易量低的股票以操縱股價，監管機構可以利用審計追蹤來幫助識別肇事者。
監管機構隨後將記錄並分析所有參與涉事證券特定交易的機構和經紀人，以確定哪些機構的活動異常，以及誰可能是操縱者。根據所用交易方案的複雜程度，重建交易歷史可能除了審計追蹤數據外，還需要法務會計服務。
審計追蹤的優勢和劣勢
審計追蹤是會計師用來追究公司責任的重要工具。如果沒有審計追蹤來驗證財務信息，人們就無法相信公司財務報告的真實性。因此，審計追蹤不僅能保護消費者免受欺詐性財務報告的侵害，還有助於穩定整體經濟。
審計追蹤機制還能迫使機構維護完整且最新的審計日誌和追蹤系統，從而進一步減少欺詐和其他類型的金融犯罪。在醫療保健等行業，一絲不苟地保存審計日誌有助於確保只有授權方纔能訪問敏感信息，例如受 HIPAA 保護的數據。
雖然審計追蹤提供了對業務順利開展絕對必要的財務信息，但維護和實施這一做法卻面臨諸多挑戰。
企業面臨的最大問題是維護一份符合規範的審計日誌需要耗費大量時間和金錢，尤其是在審計日誌自動化的情況下。隨着日誌規模的擴大，瀏覽和存儲也會變得困難。此外，訪問權限可能過於寬泛，從而損害數據的完整性。
最後，就像銀行在審批貸款時一樣，有時審計追蹤的要求過於嚴格。例如，如果消費者未能妥善保存財務記錄，他們可能會被不公平地拒絕原本可以獲得的貸款。
優點
鼓勵用戶承擔責任並遵守規定
有助於維持經濟的良好運轉
防止欺詐
提高安全性
缺點
耗時耗力
可能減緩業務運營
要求可能過於嚴格
審計追蹤示例
訂單審計追蹤系統 (OATS)是由美國金融業監管局 (FINRA)建立的自動化交易錄入系統，用於記錄在全國市場系統 (NMS)上交易的所有股票的訂單、報價和其他交易相關數據。該系統簡化了訂單從初始接收到最終執行或取消的整個流程，便於跟蹤和審計。
OATS 的用途之一是監控可疑行爲，併爲調查人員提供審計追蹤。由於記錄了這些數據，因此更容易找到任何參與可疑活動的人。
2010年5月6日發生了一起重大案件，一名日內交易員利用自動程序操縱標普500指數期貨市場，引發了一系列賣單，最終導致當日閃崩。這名涉案人員是倫敦居民，於2015年被捕。2016年，他承認犯有操縱市場和電信詐騙罪。
雖然有多方參與提供證詞和證據，而且此案涉及的是期貨而非股票，但它凸顯了訂單審計追蹤和財務監管的重要性。監管機構發現，涉案人員納溫德·辛格·薩拉奧發出了數百筆鉅額訂單，他根本無意成交，其唯一目的就是操縱市場，使其朝着他預設的方向發展。
近年來，審計實踐中發現的另一個著名欺詐案例是安然公司。上世紀90年代末，安然公司因其創新而備受讚譽，是華爾街的寵兒。然而，該公司在2000年互聯網泡沫破裂中遭受重創的幾個行業中存在大量風險敞口。安然公司沒有坦誠面對損失並繼續前進，而是向投資者隱瞞損失，並通過虛增其他行業的利潤來安撫股東。
負責審計安然公司的安達信會計師事務所（現已倒閉）明知文件造假，卻仍然簽署了安然公司的報告。最終，損失太大，無法掩蓋，安然被迫申請破產。
儘管安達信會計師事務所的首席執行官下令審計人員銷燬所有揭露安然公司欺詐行爲的文件，但最終真相大白，安然公司和安達信會計師事務所的員工都受到了刑事指控。
安然事件有力地證明了準確、徹底的審計日誌的必要性。
爲了應對安然醜聞，喬治·W·布什總統簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》 。該法案加重了銷燬、篡改或僞造財務報表以及試圖欺騙股東的處罰力度。
審計常見問題解答
美國的審計準則是什麼？
美國公司必須遵守公認會計原則（GAAP） 。
什麼是內部審計？
內部審計評估公司的內部控制，包括公司治理和會計流程。該報告爲管理層提供必要的工具，以便在外部審計發現問題之前識別並糾正缺陷，從而提高運營效率。
審計中的重要性是什麼？
根據美國通用會計準則，重要性是這樣描述的：“如果考慮到周圍情況，財務報告中某一項目的遺漏或錯報的嚴重程度，使得依賴該報告的理性人的判斷可能會因該項目的納入或更正而改變或受到影響，則該財務報告項目的遺漏或錯報是重要的。”
我如何才能知道美國國稅局是否在對我進行審計？
如果您正在接受美國國稅局 (IRS) 的審計，您將收到郵件通知。國稅局不會通過電話通知個人。更多信息，請訪問國稅局網站上的審計相關頁面。
總賬審計追蹤應包含哪些內容？
總賬審計追蹤應記錄公司所有交易以及與這些交易相關的所有單據（無論是紙質還是電子版）。這可能包括髮票、採購訂單和費用報銷單，以及任何其他可以確認交易來源和內容的信息。
工資審計追蹤中包含哪些文件？
工資審計追蹤應包括所有員工的身份信息、費用報告、稅務文件以及與工資變動、獎金或額外補償相關的任何文件。