什么是审计追踪？
审计追踪是一份循序渐进的记录，通过这份记录，会计、交易明细或其他财务数据可以追溯到其来源。审计追踪用于验证和追踪多种类型的交易，包括会计交易和经纪账户交易。
审计追踪最常用于需要核实某项内容准确性的情况，例如审计过程中。审计追踪在确定会计分录、资金来源或交易的有效性方面非常有用。
要点总结
- 审计跟踪是按顺序记录特定交易或账簿条目的历史和相关事件的记录。
- 在许多金融领域，保留审计追踪记录通常是一项监管要求，也是会计最佳实践。
- 订单审计追踪可为监管机构在怀疑存在欺诈或非法金融活动时提供证据和信息。
- 审计追踪的使用有助于稳定整体经济，因为它可以验证企业向公众发布的信息。
- 当对交易数据的有效性或准确性有疑问时，美国证券交易委员会 (SEC) 和纽约证券交易所 (NYSE) 等监管机构将使用审计追踪来明确地重建交易。
了解审计追踪
在会计工作中，当审计师或审查员需要核实收入、净利润或每股收益 (EPS)等数据时，可以使用审计追踪。审计追踪会审查公司收入、净利润或每股收益计算过程中涉及的交易，如果数据分类错误，则可能需要重新计算。
例如，销售成本（COGS）是从总收入中扣除的费用项目，用于计算净利润。销售成本数据需要通过核实用于计算销售成本的交易和数据来源进行复核。最终数据的所有要素都会沿着审计追踪进行复核，以确保最终结果的准确性。
所有上市公司都要接受财务审计，这是其报告义务的一部分。
审计追踪类型
审计追踪，或者更确切地说，是遵循审计追踪的过程，在金融领域的许多方面都有应用。例如，在购房时，抵押贷款机构可能会利用审计追踪来确定首付款的资金来源。他们可能会要求查看显示资金存入账户的银行对账单，并要求提供关于存款来源的额外证明。
当交易数据的有效性或准确性受到质疑时，美国证券交易委员会（SEC）和纽约证券交易所（NYSE）将利用审计追踪记录对交易进行精确的重构。此举旨在确保主要交易所的交易符合现行法规。
当然，审计追踪也可以用于追踪不当市场活动。例如，如果怀疑某个实体大量交易交易量低的股票以操纵股价，监管机构可以利用审计追踪来帮助识别肇事者。
监管机构随后将记录并分析所有参与涉事证券特定交易的机构和经纪人，以确定哪些机构的活动异常，以及谁可能是操纵者。根据所用交易方案的复杂程度，重建交易历史可能除了审计追踪数据外，还需要法务会计服务。
审计追踪的优势和劣势
审计追踪是会计师用来追究公司责任的重要工具。如果没有审计追踪来验证财务信息，人们就无法相信公司财务报告的真实性。因此，审计追踪不仅能保护消费者免受欺诈性财务报告的侵害，还有助于稳定整体经济。
审计追踪机制还能迫使机构维护完整且最新的审计日志和追踪系统，从而进一步减少欺诈和其他类型的金融犯罪。在医疗保健等行业，一丝不苟地保存审计日志有助于确保只有授权方才能访问敏感信息，例如受 HIPAA 保护的数据。
虽然审计追踪提供了对业务顺利开展绝对必要的财务信息，但维护和实施这一做法却面临诸多挑战。
企业面临的最大问题是维护一份符合规范的审计日志需要耗费大量时间和金钱，尤其是在审计日志自动化的情况下。随着日志规模的扩大，浏览和存储也会变得困难。此外，访问权限可能过于宽泛，从而损害数据的完整性。
最后，就像银行在审批贷款时一样，有时审计追踪的要求过于严格。例如，如果消费者未能妥善保存财务记录，他们可能会被不公平地拒绝原本可以获得的贷款。
优点
鼓励用户承担责任并遵守规定
有助于维持经济的良好运转
防止欺诈
提高安全性
缺点
耗时耗力
可能减缓业务运营
要求可能过于严格
审计追踪示例
订单审计追踪系统 (OATS)是由美国金融业监管局 (FINRA)建立的自动化交易录入系统，用于记录在全国市场系统 (NMS)上交易的所有股票的订单、报价和其他交易相关数据。该系统简化了订单从初始接收到最终执行或取消的整个流程，便于跟踪和审计。
OATS 的用途之一是监控可疑行为，并为调查人员提供审计追踪。由于记录了这些数据，因此更容易找到任何参与可疑活动的人。
2010年5月6日发生了一起重大案件，一名日内交易员利用自动程序操纵标普500指数期货市场，引发了一系列卖单，最终导致当日闪崩。这名涉案人员是伦敦居民，于2015年被捕。2016年，他承认犯有操纵市场和电信诈骗罪。
虽然有多方参与提供证词和证据，而且此案涉及的是期货而非股票，但它凸显了订单审计追踪和财务监管的重要性。监管机构发现，涉案人员纳温德·辛格·萨拉奥发出了数百笔巨额订单，他根本无意成交，其唯一目的就是操纵市场，使其朝着他预设的方向发展。
近年来，审计实践中发现的另一个著名欺诈案例是安然公司。上世纪90年代末，安然公司因其创新而备受赞誉，是华尔街的宠儿。然而，该公司在2000年互联网泡沫破裂中遭受重创的几个行业中存在大量风险敞口。安然公司没有坦诚面对损失并继续前进，而是向投资者隐瞒损失，并通过虚增其他行业的利润来安抚股东。
负责审计安然公司的安达信会计师事务所（现已倒闭）明知文件造假，却仍然签署了安然公司的报告。最终，损失太大，无法掩盖，安然被迫申请破产。
尽管安达信会计师事务所的首席执行官下令审计人员销毁所有揭露安然公司欺诈行为的文件，但最终真相大白，安然公司和安达信会计师事务所的员工都受到了刑事指控。
安然事件有力地证明了准确、彻底的审计日志的必要性。
为了应对安然丑闻，乔治·W·布什总统签署了《萨班斯-奥克斯利法案》 。该法案加重了销毁、篡改或伪造财务报表以及试图欺骗股东的处罚力度。
审计常见问题解答
美国的审计准则是什么？
美国公司必须遵守公认会计原则（GAAP） 。
什么是内部审计？
内部审计评估公司的内部控制，包括公司治理和会计流程。该报告为管理层提供必要的工具，以便在外部审计发现问题之前识别并纠正缺陷，从而提高运营效率。
审计中的重要性是什么？
根据美国通用会计准则，重要性是这样描述的：“如果考虑到周围情况，财务报告中某一项目的遗漏或错报的严重程度，使得依赖该报告的理性人的判断可能会因该项目的纳入或更正而改变或受到影响，则该财务报告项目的遗漏或错报是重要的。”
我如何才能知道美国国税局是否在对我进行审计？
如果您正在接受美国国税局 (IRS) 的审计，您将收到邮件通知。国税局不会通过电话通知个人。更多信息，请访问国税局网站上的审计相关页面。
总账审计追踪应包含哪些内容？
总账审计追踪应记录公司所有交易以及与这些交易相关的所有单据（无论是纸质还是电子版）。这可能包括发票、采购订单和费用报销单，以及任何其他可以确认交易来源和内容的信息。
工资审计追踪中包含哪些文件？
工资审计追踪应包括所有员工的身份信息、费用报告、税务文件以及与工资变动、奖金或额外补偿相关的任何文件。