什麼是圖書收入？
“賬面收入”通常指公司稅前財務收入。該收入根據公認會計准則 (GAAP) 確定，是公司在財務報表中向投資者或股東以及金融監管機構報告的金額。
有時該術語用於指公司扣除稅收後的淨收入；它可能被更具體地描述爲稅前或稅後賬面收入。
關鍵點
- 賬面收入是指按照（GAAP）確定的組織稅前收入。
- 賬面收入反映一個組織在特定時期內的財務業績。
- 美國證券交易委員會 (SEC)要求上市公司按照 GAAP 報告賬面收入。
- 由於公司賬面收入和應稅收入的目的、規則和計算方式不同，導致金額可能有很大差異。
- 由於目的不同，企業一般都力圖使賬面收入最大化，使應稅收入最小化。
- 拜登政府提議對大公司根據賬面收入徵收最低稅，以防止避稅。
瞭解圖書收入
賬面收益的計算基於美國財務會計準則委員會(FASB) 制定的 GAAP 財務會計和報告準則。美國證券交易委員會 (SEC) 要求上市公司遵守這些準則。財務報表中的賬面收益反映了公司在特定時期內的財務業績。財務主管力求公司形象的良好，並努力最大化公開報告的賬面收益。
由於賬面收入是根據廣泛使用的標準會計準則確定的，該準則涵蓋除稅負之外的所有收入和支出，因此它有助於比較同類公司在同一時期的業績。州和地方政府、上市公司、許多私營公司和非營利組織採用公認會計准則 (GAAP) 會計，爲公民和官員、股東和貸款人、捐贈者和資助者提供了易於理解的賬面收入以及其他財務會計指標的呈現方式。
賬面收入與應稅收入
人們經常會問賬面收入與應稅收入有何不同。這兩者由不同的機構制定和解釋，用途不同，金額也不同。由於這些差異，一家公司的賬面收入和應稅收入可能會有很大差異。兩者都不能完全揭示一家公司的潛在經濟能力和健康狀況。賬面收入和應稅收入都只能提供公司在特定、有限時期內業績的概況。因此，賬面收入可能包括一次性、孤立事件的結果，而無法將其與正常業務運營的收入和支出區分開來。
應稅收入反映了另一個變量：即使一家公司長期業績穩定，其應稅收入也可能因稅法變化而每年出現巨大差異。應稅收入是公司納稅申報表上申報的金額。它是公司向政府繳納稅款的基礎，通常以12個月爲一個週期確定。應稅收入的計算取決於反映多種經濟概念、公共政策目標和政治利益的法律法規。
公司力求最大限度地減少應稅收入，以限制其納稅義務。稅收規則由政府機構制定，並由納稅人強制執行。在美國，聯邦應稅收入由《國內稅收法典》定義，並由美國國稅局 (IRS) 管理。徵收所得稅的州根據其自身的稅法定義應稅收入，這些稅法通常包含聯邦稅收的概念和標準，並通過各自的稅務機構和委員會執行州法律。
特別考慮：拜登提議對圖書收入徵收最低企業稅
拜登政府提議以賬面收入作爲企業最低稅的計算依據。鑑於大量高利潤大公司幾乎不繳納或繳納任何美國企業稅，拜登政府支持制定15%的最低稅率，該稅率將根據大公司的賬面收入計算。賬面收入與應稅收入之間差距較大的公司，需要向美國國稅局額外繳納稅款，稅款最高可達賬面收入超過常規稅負15%的部分。
此外，2021年10月8日，拜登政府與其他135個國家簽署了一項協議，其中包括自2023年起對全球企業徵收15%的最低稅。拜登總統提出的基於賬面收入的國內最低稅和經合組織（OECD）稅收改革的實施，需要協調各自的技術規則，並修改或廢除美國法律中一些對美國企業外國收入徵稅的現行條款。由於拜登和經合組織的提案都需要國會採取行動才能生效，因此其能否通過尚不確定。
所有公司都必須按照 GAAP 確定賬面收入嗎？
美國證券交易委員會 (SEC) 要求上市公司按照 GAAP 編制財務報表，包括確定賬面收入。雖然一般而言，這並非法律義務，但許多私營公司遵循 GAAP 規則是爲了方便借貸、吸引投資者併爲上市做好準備。政府和許多非營利組織採用 GAAP 是爲了展現透明度，並向官員、選民和捐贈者清晰地展示其財務狀況。
在計算賬面收入和應稅收入時，哪些類型的收入和支出的處理方式不同？
拜登政府提出的最低稅率與常規企業所得稅有何關係？
拜登的提案僅適用於超大型企業，但所有企業都必須繳納企業稅。最低稅率15%適用於賬面收入，但常規企業所得稅則基於應稅收入。
假設一家適用最低企業所得稅率的公司，其常規企業所得稅負債低於其賬面收入的15%。該公司的納稅義務將增加，金額爲較低企業所得稅額與相當於賬面收入15%的金額之間的差額，因此應繳稅款相當於其賬面收入的15%。如果一家公司的常規企業所得稅負債超過其賬面收入的15%，則該公司應繳納常規企業所得稅。