什么是图书收入？
“账面收入”通常指公司税前财务收入。该收入根据公认会计准则 (GAAP) 确定，是公司在财务报表中向投资者或股东以及金融监管机构报告的金额。
有时该术语用于指公司扣除税收后的净收入；它可能被更具体地描述为税前或税后账面收入。
摘要
- 账面收入是指按照（GAAP）确定的组织税前收入。
- 账面收入反映一个组织在特定时期内的财务业绩。
- 美国证券交易委员会 (SEC)要求上市公司按照 GAAP 报告账面收入。
- 由于公司账面收入和应税收入的目的、规则和计算方式不同，导致金额可能有很大差异。
- 由于目的不同，企业一般都力图使账面收入最大化，使应税收入最小化。
- 拜登政府提议对大公司根据账面收入征收最低税，以防止避税。
了解图书收入
账面收益的计算基于美国财务会计准则委员会(FASB) 制定的 GAAP 财务会计和报告准则。美国证券交易委员会 (SEC) 要求上市公司遵守这些准则。财务报表中的账面收益反映了公司在特定时期内的财务业绩。财务主管力求公司形象的良好，并努力最大化公开报告的账面收益。
由于账面收入是根据广泛使用的标准会计准则确定的，该准则涵盖除税负之外的所有收入和支出，因此它有助于比较同类公司在同一时期的业绩。州和地方政府、上市公司、许多私营公司和非营利组织采用公认会计准则 (GAAP) 会计，为公民和官员、股东和贷款人、捐赠者和资助者提供了易于理解的账面收入以及其他财务会计指标的呈现方式。
账面收入与应税收入
人们经常会问账面收入与应税收入有何不同。这两者由不同的机构制定和解释，用途不同，金额也不同。由于这些差异，一家公司的账面收入和应税收入可能会有很大差异。两者都不能完全揭示一家公司的潜在经济能力和健康状况。账面收入和应税收入都只能提供公司在特定、有限时期内业绩的概况。因此，账面收入可能包括一次性、孤立事件的结果，而无法将其与正常业务运营的收入和支出区分开来。
应税收入反映了另一个变量：即使一家公司长期业绩稳定，其应税收入也可能因税法变化而每年出现巨大差异。应税收入是公司纳税申报表上申报的金额。它是公司向政府缴纳税款的基础，通常以12个月为一个周期确定。应税收入的计算取决于反映多种经济概念、公共政策目标和政治利益的法律法规。
公司力求最大限度地减少应税收入，以限制其纳税义务。税收规则由政府机构制定，并由纳税人强制执行。在美国，联邦应税收入由《国内税收法典》定义，并由美国国税局 (IRS) 管理。征收所得税的州根据其自身的税法定义应税收入，这些税法通常包含联邦税收的概念和标准，并通过各自的税务机构和委员会执行州法律。
特别考虑：拜登提议对图书收入征收最低企业税
拜登政府提议以账面收入作为企业最低税的计算依据。鉴于大量高利润大公司几乎不缴纳或缴纳任何美国企业税，拜登政府支持制定15%的最低税率，该税率将根据大公司的账面收入计算。账面收入与应税收入之间差距较大的公司，需要向美国国税局额外缴纳税款，税款最高可达账面收入超过常规税负15%的部分。
此外，2021年10月8日，拜登政府与其他135个国家签署了一项协议，其中包括自2023年起对全球企业征收15%的最低税。拜登总统提出的基于账面收入的国内最低税和经合组织（OECD）税收改革的实施，需要协调各自的技术规则，并修改或废除美国法律中一些对美国企业外国收入征税的现行条款。由于拜登和经合组织的提案都需要国会采取行动才能生效，因此其能否通过尚不确定。
所有公司都必须按照 GAAP 确定账面收入吗？
美国证券交易委员会 (SEC) 要求上市公司按照 GAAP 编制财务报表，包括确定账面收入。虽然一般而言，这并非法律义务，但许多私营公司遵循 GAAP 规则是为了方便借贷、吸引投资者并为上市做好准备。政府和许多非营利组织采用 GAAP 是为了展现透明度，并向官员、选民和捐赠者清晰地展示其财务状况。
在计算账面收入和应税收入时，哪些类型的收入和支出的处理方式不同？
拜登政府提出的最低税率与常规企业所得税有何关系？
拜登的提案仅适用于超大型企业，但所有企业都必须缴纳企业税。最低税率15%适用于账面收入，但常规企业所得税则基于应税收入。
假设一家适用最低企业所得税率的公司，其常规企业所得税负债低于其账面收入的15%。该公司的纳税义务将增加，金额为较低企业所得税额与相当于账面收入15%的金额之间的差额，因此应缴税款相当于其账面收入的15%。如果一家公司的常规企业所得税负债超过其账面收入的15%，则该公司应缴纳常规企业所得税。