將利息資本化以達到稅務目的的優勢和劣勢在於，公司能夠管理或操縱將資本化利息確認爲損益表中費用的期間以及在損益表中確認資本化利息的方式。

什麼是資本化利息？

資本化利息是指公司爲建造長期資產而用於融資的資金成本。這種利息處理方式是權責發生制會計原則的要求，它會增加公司資產負債表上固定資產的金額。

當公司將利息資本化時，利息成本會加到長期資產的賬面價值中，並在損益表中確認爲定期折舊費用，而不是利息費用。

利息資本化的稅務優勢

折舊費用是稅前成本，它會在不減少公司現金流的情況下降低公司的利潤。

當公司將利息資本化並將其成本計入長期資產時，實際上是將利息支出遞延至以後的會計期間。就稅務而言，公司可以在日後應納稅額較高時，將利息支出以折舊費用的形式確認。這可以減少公司應繳納的稅款。

利息資本化的稅務劣勢

當一家公司被要求將用於建設長期資產的貸款利息資本化時，由於利息支出被遞延至以後期間，因此它無法在當期減少應繳稅款。該公司也無法在貸款發放期間享受稅收優惠。

資本化利息示例

假設一家公司建造了一座價值 500 萬美元的小型生產設施，使用壽命爲 20 年。該公司以 10% 的利率借款來爲該項目融資。該項目需要一年時間才能完工並投入使用，該公司可以將該項目的年度利息支出資本化，該支出爲 50 萬美元。

該公司通過在固定資產賬戶中記入 50 萬美元的借方分錄，並在現金賬戶中記入相應的貸方分錄，將利息資本化。建設完成後，該公司生產設施的賬面價值爲 550 萬美元，其中包括 500 萬美元的建設成本和 50 萬美元的資本化利息。

在接下來的一年裏，當生產設施投入使用時，公司確認了 275,000 美元的直線折舊費用（該設施的賬面價值 550 萬美元除以 20 年的使用壽命），其中 25,000 美元（500,000 美元的資本化利息除以 20 年）歸因於資本化利息。

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