将利息资本化以达到税务目的的优势和劣势在于，公司能够管理或操纵将资本化利息确认为损益表中费用的期间以及在损益表中确认资本化利息的方式。

什么是资本化利息？

资本化利息是指公司为建造长期资产而用于融资的资金成本。这种利息处理方式是权责发生制会计原则的要求，它会增加公司资产负债表上固定资产的金额。

当公司将利息资本化时，利息成本会加到长期资产的账面价值中，并在损益表中确认为定期折旧费用，而不是利息费用。

利息资本化的税务优势

折旧费用是税前成本，它会在不减少公司现金流的情况下降低公司的利润。

当公司将利息资本化并将其成本计入长期资产时，实际上是将利息支出递延至以后的会计期间。就税务而言，公司可以在日后应纳税额较高时，将利息支出以折旧费用的形式确认。这可以减少公司应缴纳的税款。

利息资本化的税务劣势

当一家公司被要求将用于建设长期资产的贷款利息资本化时，由于利息支出被递延至以后期间，因此它无法在当期减少应缴税款。该公司也无法在贷款发放期间享受税收优惠。

资本化利息示例

假设一家公司建造了一座价值 500 万美元的小型生产设施，使用寿命为 20 年。该公司以 10% 的利率借款来为该项目融资。该项目需要一年时间才能完工并投入使用，该公司可以将该项目的年度利息支出资本化，该支出为 50 万美元。

该公司通过在固定资产账户中记入 50 万美元的借方分录，并在现金账户中记入相应的贷方分录，将利息资本化。建设完成后，该公司生产设施的账面价值为 550 万美元，其中包括 500 万美元的建设成本和 50 万美元的资本化利息。

在接下来的一年里，当生产设施投入使用时，公司确认了 275,000 美元的直线折旧费用（该设施的账面价值 550 万美元除以 20 年的使用寿命），其中 25,000 美元（500,000 美元的资本化利息除以 20 年）归因于资本化利息。

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