在美國，法律允許公司出於財務和稅務目的分別設立兩套賬簿。由於財務會計和稅務會計的規則不同，兩套賬簿之間會產生暫時性差異。當根據稅務會計計算的應納稅額低於根據財務會計計算的應納稅額時，就可能導致遞延所得稅負債。遞延所得稅負債通常產生於固定資產折舊、收入確認和存貨估值等環節。
稅務負債差異僅僅是已申報收入金額與其計稅基礎之間的暫時性不平衡：當應納稅所得額與稅前財務利潤之間存在差異，或者資產或負債的計稅基礎在財務會計和稅務上存在差異時，就會出現會計上的差異。例如，應收賬款在實際收到之前不能徵稅，但該筆銷售需要在當期申報。
由於這些差異是暫時的，且公司預期未來將結算其納稅義務（並繳納增加的稅款），因此會確認一項遞延所得稅負債。換句話說，遞延所得稅負債是在當期確認的，用於抵扣未來期間應繳納的稅款。
常見情況
導致遞延所得稅負債的常見情況之一是固定資產折舊。稅法允許採用修正加速成本回收系統（MACRS）折舊法，但大多數公司在財務報告中使用直線折舊法。
遞延所得稅負債的計算方法是：先求出公司應納稅所得額與稅前利潤之間的差額，再乘以預期稅率。例如，一家公司稅率爲30%，其2015年投入使用的價值10,000美元的資產，折舊年限爲10年。在該資產投入使用的第二年，公司在財務賬簿中按直線法計提1,000美元的折舊，在稅務賬簿中按加速折舊法（MACRS）計提1,800美元的折舊。800美元的差額屬於暫時性差異，公司預計該差異將在第10年消除，之後將繳納更高的稅款。公司在財務報表中將240美元（800美元×30%）計入遞延所得稅負債。
收入確認方式的差異會導致遞延所得稅負債。假設一家公司，稅率爲30%，銷售一件價值10,000美元的產品，但客戶分期付款，在未來五年內每年支付2,000美元。出於財務會計目的，該公司在銷售時確認全部10,000美元的收入；而出於稅務目的，則根據分期付款法僅確認2,000美元的收入。這導致8,000美元的暫時性差異，該公司預計將在未來五年內消除該差異。該公司在其財務報表中確認2,400美元（8,000美元×30%）的遞延所得稅負債。
美國稅法允許公司採用後進先出法（LIFO）對存貨進行估值，而一些公司則選擇先進先出法（FIFO）進行財務報告。在成本上升時期以及公司存貨銷售週期較長時，稅務賬簿和財務賬簿之間會出現暫時性差異，從而導致遞延所得稅負債。
假設一家石油公司，稅率爲30%，第一年生產了1000桶石油，每桶成本爲10美元。第二年，由於勞動力成本上漲，該公司生產了1000桶石油，但每桶成本上升至15美元。如果該公司在第二年售出1000桶石油，則根據先進先出法（FIFO）計提的成本爲10000美元，而根據後進先出法（LIFO）計提的成本爲15000美元。這5000美元爲暫時性差異，導致1500美元的遞延所得稅負債（5000美元×30%）。
認可與取消認可
只有在未來應繳稅款事件“極有可能”發生的情況下，才能確認遞延所得稅事項。遞延所得稅負債在確認時可以作爲權益或負債處理。權益分類通常是由於公司出於稅務目的而非財務報告目的而採用加速折舊法所致。
如果遞延所得稅負債的“可能性大於50%”要素不再準確，公司必須有效抵消遞延的影響，並在變更後的最早報告期內報告其影響。只要終止確認該負債導致損益表或利潤表發生重大變化，公司可能需要進行減值以更正之前的財務報表。