在美国，法律允许公司出于财务和税务目的分别设立两套账簿。由于财务会计和税务会计的规则不同，两套账簿之间会产生暂时性差异。当根据税务会计计算的应纳税额低于根据财务会计计算的应纳税额时，就可能导致递延所得税负债。递延所得税负债通常产生于固定资产折旧、收入确认和存货估值等环节。
税务负债差异仅仅是已申报收入金额与其计税基础之间的暂时性不平衡：当应纳税所得额与税前财务利润之间存在差异，或者资产或负债的计税基础在财务会计和税务上存在差异时，就会出现会计上的差异。例如，应收账款在实际收到之前不能征税，但该笔销售需要在当期申报。
由于这些差异是暂时的，且公司预期未来将结算其纳税义务（并缴纳增加的税款），因此会确认一项递延所得税负债。换句话说，递延所得税负债是在当期确认的，用于抵扣未来期间应缴纳的税款。
常见情况
导致递延所得税负债的常见情况之一是固定资产折旧。税法允许采用修正加速成本回收系统（MACRS）折旧法，但大多数公司在财务报告中使用直线折旧法。
递延所得税负债的计算方法是：先求出公司应纳税所得额与税前利润之间的差额，再乘以预期税率。例如，一家公司税率为30%，其2015年投入使用的价值10,000美元的资产，折旧年限为10年。在该资产投入使用的第二年，公司在财务账簿中按直线法计提1,000美元的折旧，在税务账簿中按加速折旧法（MACRS）计提1,800美元的折旧。800美元的差额属于暂时性差异，公司预计该差异将在第10年消除，之后将缴纳更高的税款。公司在财务报表中将240美元（800美元×30%）计入递延所得税负债。
收入确认方式的差异会导致递延所得税负债。假设一家公司，税率为30%，销售一件价值10,000美元的产品，但客户分期付款，在未来五年内每年支付2,000美元。出于财务会计目的，该公司在销售时确认全部10,000美元的收入；而出于税务目的，则根据分期付款法仅确认2,000美元的收入。这导致8,000美元的暂时性差异，该公司预计将在未来五年内消除该差异。该公司在其财务报表中确认2,400美元（8,000美元×30%）的递延所得税负债。
美国税法允许公司采用后进先出法（LIFO）对存货进行估值，而一些公司则选择先进先出法（FIFO）进行财务报告。在成本上升时期以及公司存货销售周期较长时，税务账簿和财务账簿之间会出现暂时性差异，从而导致递延所得税负债。
假设一家石油公司，税率为30%，第一年生产了1000桶石油，每桶成本为10美元。第二年，由于劳动力成本上涨，该公司生产了1000桶石油，但每桶成本上升至15美元。如果该公司在第二年售出1000桶石油，则根据先进先出法（FIFO）计提的成本为10000美元，而根据后进先出法（LIFO）计提的成本为15000美元。这5000美元为暂时性差异，导致1500美元的递延所得税负债（5000美元×30%）。
认可与取消认可
只有在未来应缴税款事件“极有可能”发生的情况下，才能确认递延所得税事项。递延所得税负债在确认时可以作为权益或负债处理。权益分类通常是由于公司出于税务目的而非财务报告目的而采用加速折旧法所致。
如果递延所得税负债的“可能性大于50%”要素不再准确，公司必须有效抵消递延的影响，并在变更后的最早报告期内报告其影响。只要终止确认该负债导致损益表或利润表发生重大变化，公司可能需要进行减值以更正之前的财务报表。