什麼是綜合稅收分配？
綜合稅負分配分析是一種識別稅收對非標準報告期內創收交易影響的分析方法。該方法也稱爲跨期稅負分配，它使公司能夠比較不同會計期間的稅收影響與特定財務報告期的稅收影響。
要點總結
- 綜合稅務分配分析是公司用來識別其商業會計和稅務會計之間差異的一種分析方法。
- 大部分差異是由於財務報告和稅務申報所採用的期間不同造成的。
- 通過綜合稅收分配發現的差異是由於加速或延遲扣除和/或應稅收入造成的。
瞭解綜合稅收分配
公司賬簿中記錄的收入和支出與稅務申報中的收入和支出往往存在差異，因爲在賬面上加速或延遲某些交易會帶來稅務優勢。例如，公司可能在內部將某項成本分攤到幾年內攤銷，但出於稅務目的，可能會根據收入要求或稅法的變化選擇更快地申報該項支出。
綜合稅務分攤可以協調稅務申報和財務業績報告時間節點之間出現的暫時性差異。如前所述，綜合稅務分攤也稱爲跨期稅務分攤，這指的是企業在會計覈算中使用的兩套報告週期。
有四類交易可能導致稅務期間和會計期間之間出現暫時性差異：
- 加快申報應納稅所得額
- 延遲申報應稅收入
- 加快申報可抵扣費用
- 延遲申報可抵扣費用
暫時性差異最常見的來源在於資產折舊的處理方式，資產折舊在稅務上被視爲可抵扣費用。美國國稅局(IRS) 允許公司在如何申報這些費用方面有一定的自由裁量權，這往往會導致需要通過全面的稅務分配來解決的暫時性差異。
綜合稅收分配示例
公司通常會出於不同的目的，對同一臺設備採用直線折舊法和加速折舊法。一般來說，出於會計目的，公司會採用直線折舊法；而出於稅務目的，公司則會採用加速折舊法。
例如，假設Acme建築公司購買了一臺價值20萬美元的起重機。根據美國國稅局（IRS）的規定，該設備自投入使用之日起至公司收回成本之日止可計提折舊。這意味着Acme公司可以在五年內計提4萬美元的折舊。然而，在Acme公司的會計賬簿中，該公司採用的是10年直線法折舊，這相當於每年計提2萬美元的費用，持續10年。最終，兩種方法殊途同歸：都實現了資產的全額折舊。起重機在其使用壽命期間的暫時性差異，則通過綜合稅務分攤來解決。
實際上，公司持有的資產組合會進行臨時性分配，其會計人員必須決定如何積極地分配差額。一些公司選擇在實際支付稅款的當年嚴格申報稅費支出。如果Acme公司屬於此類，它將堅持使用美國國稅局（IRS）規定的每年4萬美元的扣除額。其他公司則傾向於根據折舊的賬面價值進行分配。美國國稅局在這方面展現出了一定的靈活性，並且始終堅持一致性原則。