企業有些想要長期持有的金融資產,比如優質企業的股票等,就歸入可供出售金融資產這項。這些資產的公允價值(就是市場價)變動不計入企業的當期利潤,而是計入股東權益下的資本公積項目中,直接影響企業的淨資產。最後拋售時產生的利潤一次性計入當期利潤,同時從資本公積中減去歷年來增加的部分。企業持有期間所得分紅和利息,計入當期投資損益,影響當期利潤。
持有到期投資
企業投資各種債券是要獲得穩定的利息,通常都持有到期,因此放入持有到期投資這項,報表附註中會詳細說明債券的性質、收益等情況。報表上這項每年的賬面價值與投資收益都稍有出入,主要因爲報表使用折現率計算,過程比較複雜就不介紹了,而且和大致估算結果差別不大。注意:如果該項目投資金額巨大,並且變化多端,去年計提壞賬減值,今年又說不是壞賬要轉回,則必有貓膩,投資者應一票否決。
長期應收款
長期應收款是企業融資租賃產生的應收款項和採用遞延方式的分期收款。通俗點講就是因對方企業資金週轉困難,本企業就採用分期付款再加點利息的方式銷售產品,導致現在還沒有收回的那部分款項。
長期股權投資
長期股權投資指通過投資取得被投資企業的股份,以達到對其控制或施加重大影響的目的,比如王氏大酒店投資14萬元擁有蔬菜基地20%的股份,就是爲了保證每天有新鮮蔬菜供應。
長期股權投資的成本與利潤有兩種計算方法:成本法和權益法。比如蔬菜基地當年盈利10萬元,分紅5萬元。酒店以成本法計算:成本14萬元,投資收益5萬元×20%=1萬元,第二年成本還是14萬元;權益法計算:成本14萬元,投資收益10萬元×20%2萬元,第二年成本就是14萬元+2萬元=16萬元。成本法的成本永遠是初始投資額,收益就是分紅;權益法的成本是初始投資額加以前的損益,收益就是當期損益。
目前規定按持股比例決定覈算方法:(1)持股比例大於50%按成本法覈算;(2)持股比例20%~50%按權益法覈算;(3)小於20%按照2014年新會計準則覈算,歸入交易性金融資產或可供出售金融資產項目。