第 179 條款是什麼？
美國國內稅收法典第179條規定，企業主在購買可折舊商業設備時，可以立即扣除相關費用，而無需將該資產資本化並在一段時間內進行折舊。如果設備是通過購買或融資方式獲得的，且購買價格全額符合扣除條件，則可以享受第179條規定的扣除。
要點總結
- 美國國稅法典第 179 條允許企業立即扣除與可折舊資產（如設備、車輛和軟件）相關的業務支出。
- 這樣一來，企業就可以降低當年的納稅義務，而不是將資產資本化，然後在未來的納稅年度中隨着時間的推移進行折舊。
- 第 179 條規定，2021 年最高扣除額爲 1,050,000 美元，購買財產價值最高爲 2,620,000 美元。
第 179 條解釋
將設備成本作爲即時費用扣除，可以讓企業立即減輕稅負；而將資產資本化後再進行折舊，則可以在較長時間內分期扣除較小的金額。第 179 條款費用化方法旨在鼓勵小型企業主通過購買新設備來發展業務。
第 179 條款費用扣除僅限於汽車、辦公設備、商業機械和電腦等項目。這項快速扣除可以爲購買創業設備的業主提供可觀的稅收減免。設備必須符合稅法第 179 條款規定的扣除條件，且購買價格必須在稅法允許的金額範圍內。該資產必須在申請扣除的納稅年度內投入使用。符合第 179 條款扣除條件的設備也可能符合額外折舊的條件，從而進一步降低業主的稅負。
第 179 條詳情
根據美國國稅局 (IRS) 的規定，對於 2021 年開始的納稅年度中投入使用的絕大多數第 179 節財產，您可以選擇扣除的最高金額爲 1,050,000 美元，同時，爲了符合條件，購買的設備總金額也限制在最高 2,620,000 美元以內。
根據第 179 條款購買的設備、車輛和/或軟件，必須有超過 50% 的時間用於商業用途，才能符合扣除條件。只需將設備、車輛和/或軟件的成本乘以商業用途的百分比，即可得出符合第 179 條款扣除條件的金額。
例子
假設一家公司購買了一臺全新的機器設備，該設備100%用於商業用途，成本爲5萬美元，殘值爲零。該公司可以按每年1萬美元的折舊額，在5年內分期折舊。但根據第179條規定，該公司可以在當年一次性註銷全部5萬美元的折舊費用。