GAAP 何时以及为何首次建立?

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公认会计原则(GAAP) 是一套用于管理美国公司财务报告的会计规则。法律要求上市公司和其他一些公司必须使用 GAAP 进行报告。以下是 GAAP 如何成为美国标准财务报告指标的历史。

1929年股市崩盘和随之而来的大萧条之后,美国政府开始寻求监管上市公司和其他主要市场参与者行为的方法。政府认为,股市崩盘至少有部分原因是上市公司的不光明正大的行为。

制定会计实务标准的权力被授予美国证券交易委员会(SEC)。SEC决定将这一责任委托给私营部门的审计界,并于1939年成立了会计程序委员会(CAP)。

20年后,CAP被会计原则委员会(APB)取代。APB开始就企业会计师应采用的主要会计议题发布意见,这些意见随后可由美国证券交易委员会(SEC)强加于上市公司。1973年,APB让位于财务会计准则委员会(FASB)。

自此以后,FASB 一直是可接受会计实务的主要决策机构。其他政府和非政府组织也会影响 FASB 的决策,但 FASB 负责发布意见并做出判断。APB 和 FASB 共同制定的决策构成了 GAAP。

除了 FASB 之外,美国注册会计师协会 (AICPA)、SEC 和政府会计准则委员会 (GASB) 是影响 GAAP 的核心组织。   1984 年,FASB 成立了新兴问题工作组 (EITF),以处理未来最有可能成为标准的新会计和独特会计,例如技术行业的会计。

GAAP 代表财务报表和报告计算的目标和准则。GAAP 涵盖三套主要规则:基本会计原则和准则、FASB 的详细准则以及普遍接受的行业惯例。

GAAP 的 10 项核心原则是:

  • 一致性
  • 永久方法
  • 赔偿
  • 谨慎
  • 规律性
  • 诚意
  • 诚信
  • 实质性
  • 周期性
  • 连续性

在公认会计准则 (GAAP) 规定的范围内,审计师力求确保上市公司财务报告的一致性,尽管私营公司也经常采用 GAAP。通过 GAAP,投资者可以更轻松地比较和了解不同企业的财务状况。这种一致性也为监管机构、贷款机构、公司管理层和会计界带来了额外的好处。

欧盟和部分亚洲国家的会计准则受国际财务报告准则(IFRS) 管辖,该准则由国际会计准则理事会 (IASB) 于2001年制定。IASB 和 FASB 一直致力于协调 GAAP 和 IFRS 的实践。2002年,两家机构签署了《诺沃克协议》,旨在尽最大努力使各自的会计报告完全兼容。

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