折旧是指公司资产价值随时间推移而减少的金额。在美国，会计师在计算和报告财务报表中的折旧时必须遵守公认会计原则(GAAP)。GAAP 是一套规则，涵盖了商业和公司会计的细节、复杂性和法律规定。GAAP 指南重点介绍了会计专业人员可以使用的几种不同的、允许的折旧方法。
要点总结：
- 折旧是指公司资产价值随时间推移而减少的金额。
- 折旧允许企业在一段时间内分期扣除资产成本，而不是一次性扣除。
- 会计师遵循公认会计原则（GAAP）计算折旧。
- 根据美国通用会计准则 (GAAP) 计算折旧额的四种方法包括直线法、余额递减法、年数总和法和产量法。
- 对于企业而言，最佳方法取决于其规模和行业、会计需求以及所购资产的类型。
折旧方法
四种折旧方法包括直线法、余额递减法、年数总和法和工作量法。
直线折旧法
直线法是最常用且最简单的折旧方法。公司估计资产的使用寿命和使用寿命结束时的残值（报废价值）。按此方法计算的折旧必须在资产预计使用寿命的每一年计入费用。
提示
该公式最适合寻求简单折旧方法的小型企业。
折旧：（资产成本 - 残值）/使用寿命
余额递减折旧法
余额递减法是一种加速折旧方法，用于在资产使用寿命早期摊销折旧成本，从而最大限度地降低税务风险。采用这种方法，固定资产在使用寿命初期折旧较多，而不是在其整个预计使用寿命内均匀折旧。
如果预期资产在早期贬值幅度较大或使用价值较高，通常会采用这种方法。此外，该方法还有助于在出售资产时获得更高的已实现收益。一些公司可能会使用双倍余额递减法来实现更积极的折旧和早期费用管理。
提示
该公式最适合资产在早期贬值较快，且希望尽早获得较大折旧扣除额的公司。
折旧：当前账面价值 × 折旧率
年数总和折旧法
年数总和法（SYD）也能加速折旧，但其加速程度不及余额递减法。年折旧额的计算方法是用资产使用寿命的总年数。如果资产在其早期贬值速度较快或生产能力较强，则年数总和法折旧公式比直线法更适用。
提示
对于资产在早期会损失更多价值的公司而言，该公式最为适用，并且该公式能够更均匀地分配减值损失，而使用余额递减法则无法做到这一点。
折旧：（剩余使用寿命/SYD）×（资产成本 - 残值）
生产单位折旧
产量法对每个生产单位的产品都采用相同的费用率。这种方法最适用于资产价值取决于其产量或使用量而非使用寿命的情况。其计算公式为：会计期间的费用乘以生产单位数。
提示
这种模式最适合以生产为导向、资产产出会因需求而波动的企业。
折旧：（资产成本 - 残值）/资产使用寿命内预计产量 × 实际产量
示例
假设ABC公司以25,000美元的价格购入一台机器。该资产的残值为500美元，使用寿命为10年。以下示例演示了每种折旧方法的计算公式如何运作，以及公司将如何从中受益。
使用直线法计算折旧
公式：（资产成本-残值）/使用寿命
方法示例：（25,000 美元 - 500 美元）/10 = 2,450 美元
结果：ABC 公司在该资产的使用寿命期间每年可获得 2,450 美元的税收抵免。
采用余额递减法计算折旧
公式：当前账面价值 × 折旧率
方法示例：25,000 美元 x 30% = 7,500 美元
结果：ABC公司第一年的折旧额为7,500美元。第二年，账面价值为17,500美元（25,000美元 - 7,500美元）。因此，折旧额为5,250美元（17,500美元 x 30%）。以此类推。
使用年数总和法计算折旧
公式：（剩余使用寿命/SYD）×（资产成本 - 残值），其中 SYD 等于使用寿命内所有年数的总和。
方法应用：SYD = 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)；(10/55) x ($25,000 - $500) = $4,454
结果：第一年，ABC公司可以扣除4,454美元的折旧费用。第二年，扣除额为4,009美元（(9/55) x 24,500美元）。以此类推。
采用生产量法计算折旧
公式：（资产成本 - 残值）/资产使用寿命内预计产量 × 实际产量
方法示例：（25,000 美元 - 500 美元）/50,000 x 5,000 = 2,450 美元
结果：ABC公司本年度的折旧费用为2450美元。这种方法得出的结果会因每年生产的单位数量而有所不同。
特殊考虑
根据公认会计原则 (GAAP)，公司有多种折旧方法可以对资产价值进行折旧。大多数公司对所有资产采用单一的折旧方法。因此，折旧计算方法通常是行业特定的。
什么是折旧？
折旧是一种会计方法，公司用它来分摊使用寿命较长的资本投资（例如房地产和机器设备）的成本。折旧会降低这些资产在公司资产负债表上的价值。
如何计算年度折旧？
计算折旧的方法有很多种。首先，公司必须知道资产的成本、使用寿命和残值。然后，它可以根据自身的会计需求、资产类型、资产使用寿命或产量，选择合适的折旧方法进行计算。
折旧能告诉你什么？
折旧计算确定了资产成本中每年可以扣除的部分。根据所采用的计算方法，该金额可能每年相同，也可能在早期较高，并随着资产使用寿命的延长逐年递减。