什么是转移价格？

转移价格，也称转移成本，是指关联方之间进行交易的价格，例如部门间物资或劳动力交易的价格。转移价格可用于公司与其子公司之间的交易，也可用于同一公司位于不同国家的部门之间的交易。

了解转移价格

当大型多实体公司中的各个实体被视为独立运营的实体并进行计量时，就会用到转移定价。多实体公司通常在财务报告中合并报表；但是，出于税务目的，它们可能会分别报告每个实体的财务状况。

当关联方（例如公司内部的不同部门或公司及其子公司）报告各自的利润时，出于会计目的会产生转移价格。当这些关联方需要相互交易时，转移价格用于确定成本。转移价格通常与市场价格相差不大。如果价格存在较大差异，则其中一方会处于不利地位，最终会转而从市场上购买以获得更优惠的价格。

例如，假设实体A和实体B是ABC公司的两个独立业务部门。实体A生产并销售车轮，实体B组装并销售自行车。实体A也可以通过公司内部交易向实体B出售车轮。如果实体A向实体B提供的价格低于市场价，则实体B的销售成本（COGS）会降低，利润会高于正常水平。然而，这样做也会损害实体A的销售收入。

另一方面，如果A实体向B实体提供的价格高于市场价，那么A实体的销售收入将高于其直接向外部客户销售时的收入。而B实体的销售成本将更高，利润将更低。无论哪种情况，由于转移价格与市场价存在差异，一方受益，另一方受损。

转让定价法规旨在确保关联实体间转让定价的公平性和准确性。这些法规强制执行独立交易原则，即公司必须根据非关联方之间类似交易的定价依据来确定价格。公司财务报告中会对此进行密切监控。

转让定价需要严格的文档记录，这些记录会列在财务报表的附注中，供审计师、监管机构和投资者审查。这些文档会受到严格审查。如果记录不当，可能会给公司带来额外的税收负担或重述费用。这些价格会经过仔细核查，以确保利润按照公平交易原则正确入账，并按规定缴纳相关税款。

当公司内部各部门向其他国际司法管辖区的部门销售商品时，就会用到转移定价。事实上，很大一部分国际贸易是在公司内部进行的，而不是在非关联公司之间进行的。国际公司间转移具有税收优势，因此监管机构对利用转移定价避税的行为持反对态度。

转移定价是指公司通过操纵商品和服务的利润，在税率可能较低的其他国家/地区确认更高的利润。在某些情况下，公司内部交易中商品和服务的转移还可以帮助公司规避国际商品和服务交易的关税。国际税法由经济合作与发展组织（OECD）制定，各国际地区的审计公司会根据相关规定对财务报表进行审计。

转移定价示例

为了更好地理解转让定价对税收的影响，我们以上述A公司和B公司为例。假设A公司位于高税率国家，而B公司位于低税率国家。如果ABC公司更多的利润流入B公司的部门，那么从整体上看，这将有利于整个组织，因为B公司在该部门缴纳的税款更少。

在这种情况下，ABC公司可能会试图让A公司以低于市场价的价格向B公司出售制造自行车所需的车轮。如上所述，B公司的销售成本（COGS）会降低，利润会提高，而A公司的销售收入和总利润则会减少。

企业会试图将大部分经济活动转移到低成本地区以节省税款。这种做法一直是各跨国公司与税务机关（例如美国国税局）之间争论的焦点。各税务机关的目标都是增加其辖区内的税收，而企业的目标则是降低整体税负。

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